个人出租房屋税收优惠有哪些?

　　随着房地产市场的不断发展,很多个人拥有几套住房已经是非常普遍的事情,除了满足自身居住需要外,个人住房出租已经是现代社会不可或缺的经济行为,那么对于个人出租住房到底需要缴纳哪些税呢?个人出租房屋税收优惠有哪些?

　　一、增值税缴纳

　　纳税规定:

　　个人出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额,向不动产所在地主管地税机关申报纳税. 应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5%

　　税收优惠:

　　其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产,取得的租金收入可在租金对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入不超过3万元的,可享受小微企业免征增值税优惠政策.

　　政策依据:

　　1、国家税务总局关于发布《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》的公告(国家税务总局公告2016年第16号)第四条(二)、第八条(一)

　　2、国家税务总局《关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第53号)第二条

　　二、教育费附加

　　纳税规定:

　　以增值税税额为计税依据,按适用税率3%缴纳教育费附加.

　　税收优惠:

　　根据相关规定如果月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人.将免征教育费附加、地方教育附加.

　　政策依据:

　　财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知(财税〔2016〕12号)

　　三、城市维护建设税缴纳

　　纳税规定:

　　以增值税税额为计税依据,按适用税率缴纳城市建设维护税.纳税人所在地在市区的,税率为7%;所在地在县城、镇(县、市属镇的),税率为5%;所在地不在市区.县城或镇(县、市属镇)的税率为1%.

　　税收优惠:

　　其他个人免征增值税的,同时免征城市维护建设税.

　　四、印花税

　　纳税规定:

　　财产租赁,按租赁金额1‰贴花,税额不足1元,按1元贴花.

　　税收优惠:

　　对个人出租、承租住房签订的租赁合同,免征印花税.

　　政策依据:

　　财政部 国家税务总局《关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》(财税〔2008〕24号)

　　五、房产税

　　纳税规定:

　　住房出租适用从租计征房产税,按房产的租金收入计征,适用税率为12%.

　　税收优惠:

　　对个人出租住房,不区分用途,按4%的税率征收房产税.

　　政策依据:

　　财政部 国家税务总局《关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》(财税〔2008〕24号)

　　六、个人所得税

　　纳税规定:

　　财产租赁所得,每次收入不超过四千元的,减除费用八百元;四千元以上的,减除百分之二十的费用,其余额为应纳税所得额.个人所得税适用比例税率,税率为百分之二十.

　　税收优惠:

　　对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税.

　　政策依据:

　　财政部 国家税务总局《关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》(财税〔2008〕24号)

　　七、城镇土地使用税

　　纳税规定:

　　城镇土地使用税采用定额税率,即采用有幅度的差别税额.按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米城镇土地使用税年应纳税额.

　　税收优惠:

　　对个人出租住房,不区分用途,免征城镇土地使用税.

　　政策依据:

　　财政部 国家税务总局《关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》(财税〔2008〕24号)

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