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上海某企业(增值税一般纳税人)2023年销售收入情况如下:开具增值税专用发票上注明的不含税价款为1700万元,下半年开具普通发票的含税价款为1404万元,劳动节发放自产产品给员工作为节日福利,账面价值为50万元,企业同期不含税销售价格为80万元,企业发生管理费用110万元(其中:业务招待费20万元),发生的销售费用600万元(其中:广告费300万元、业务宣传费160万元、广告性赞助支出50万元、非广告性赞助支出5万元),发生的财务费用200万元。该企业2023年准予在企业所得税前扣除的期间费用为( )万元

来源:牛账网 作者:木槿老师 阅读人数:13521 时间:2025-06-20

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【单项选择题】上海某企业(增值税一般纳税人)2023年销售收入情况如下:开具增值税专用发票上注明的不含税价款为1700万元,下半年开具普通发票的含税价款为1404万元,劳动节发放自产产品给员工作为节日福利,账面价值为50万元,企业同期不含税销售价格为80万元,企业发生管理费用110万元(其中:业务招待费20万元),发生的销售费用600万元(其中:广告费300万元、业务宣传费160万元、广告性赞助支出50万元、非广告性赞助支出5万元),发生的财务费用200万元。该企业2023年准予在企业所得税前扣除的期间费用为( )万元(适用税率为13%)。

A、850.00

B、879.00

C、916.00

D、840.37

【答案】D

【解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰;企业发生的广告费和业务宣传费,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除。业务招待费扣除限额=[1700+1404÷(1+13%)+80]×5‰=15.11(万元),实际发生额的60%=20×60%=12(万元),业务招待费扣除限额为两者较小值即12万元。广告费和业务宣传费扣除限额=[1700+1404÷(1+13%)+80]×15%=453.37(万元),实际发生额超标准(300+160+50)-453.37=56.63(万元),非广告性质赞助支出不得在所得税前扣除,准予在企业所得税前扣除的期间费用=(110-20+12)+(600-5-56.63)+200=840.37(万元)。

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