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不动产租赁服务涉及税收的会计处理

来源:牛账网 作者:呆呆老师 阅读人数:14580 时间:2020-04-03

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纳税人提供不动产租赁服务,涉及税种很多。且会计上收入确认时间≠企业所得税收入确认时间≠流转税纳税义务发生时间,所以导致会计处理非常复杂。接下来,我们就以具体的例子,帮助大家学习一下不动产租赁服务涉及税收的会计处理。

举例:2020年1月,牛哄哄公司将其一处厂房出租给A公司,租期3年,不含增值税的年租金120万元(简易计税方式,征收率5%),2020年1月份初一次性收取3年含增值税租金378万元。

1.增值税

纳税人提供租赁服务,收到预收款时增值税纳税义务发生

应纳增值税=378/(1+5%)×5%=18(万元)

在账务处理上如何体现增值税纳税义务已经发生?是通过确认收入吗?

当然不是!而是通过“应交税费——应交增值税(销项税额)”、“应交税费——简易计税”、“应交税费——应交增值税”体现;

重点:增值税纳税义务发生时间≠会计上收入确认时间



2.印花税

按照合同记载金额作为印花税计税依据。

合同记载的不含增值税金额:360万元

应纳印花税=360×1‰=0.36(万元)

计提印花税:

借:税金及附加        3600

       贷:应交税费——应交印花税  3600


3.房产税

按年计算,分期缴纳

虽然收取了3年租金,但是2020年的房产税不是以360万作为计税依据,而是以当年不含增值税租金120万作为计税依据;

2020年应纳房产税=120×12%=14.4(万元)

账务处理:

借:税金及附加               144000

          贷:应交税费——应交房产税 144000

4.会计上

由于2020年1月初,并未提供租赁服务,因此会计上无法确认收入

借:银行存款        3780000

        贷:合同负债       3600000

             应交税费——简易计税  180000

2020年1月底,可以确认1个月的收入

借:合同负债        100000

        贷:其他业务收入      100000


好了,以上就是不动产租赁服务涉及税收的会计处理。“清明踏青季,不负好时光”牛账网4月1日-4月6推出优惠购课活动,感兴趣的同学快来加入牛账网吧。


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