不动产租赁服务涉及税收的会计处理

纳税人提供不动产租赁服务，涉及税种很多。且会计上收入确认时间≠企业所得税收入确认时间≠流转税纳税义务发生时间，所以导致会计处理非常复杂。接下来，我们就以具体的例子，帮助大家学习一下不动产租赁服务涉及税收的会计处理。

举例：2020年1月，牛哄哄公司将其一处厂房出租给A公司，租期3年，不含增值税的年租金120万元(简易计税方式，征收率5%)，2020年1月份初一次性收取3年含增值税租金378万元。

1.增值税

纳税人提供租赁服务，收到预收款时增值税纳税义务发生

应纳增值税=378/(1+5%)×5%=18(万元)

在账务处理上如何体现增值税纳税义务已经发生?是通过确认收入吗?

当然不是!而是通过“应交税费——应交增值税(销项税额)”、“应交税费——简易计税”、“应交税费——应交增值税”体现;

重点：增值税纳税义务发生时间≠会计上收入确认时间

2.印花税

按照合同记载金额作为印花税计税依据。

合同记载的不含增值税金额：360万元

应纳印花税=360×1‰=0.36(万元)

计提印花税：

借：税金及附加　　　　　　　 3600

       贷：应交税费——应交印花税 　3600

3.房产税

按年计算，分期缴纳

虽然收取了3年租金，但是2020年的房产税不是以360万作为计税依据，而是以当年不含增值税租金120万作为计税依据;

2020年应纳房产税=120×12%=14.4(万元)

账务处理：

借：税金及附加　　　　　　        　144000

          贷：应交税费——应交房产税　144000

4.会计上

由于2020年1月初，并未提供租赁服务，因此会计上无法确认收入

借：银行存款　　　　　　　 3780000

        贷：合同负债　　　　　　 3600000

             应交税费——简易计税　　180000

2020年1月底，可以确认1个月的收入

借：合同负债　　　　　　　　100000

        贷：其他业务收入　　　　　　100000

好了，以上就是不动产租赁服务涉及税收的会计处理。“清明踏青季，不负好时光”牛账网4月1日-4月6推出优惠购课活动，感兴趣的同学快来加入牛账网吧。

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