收款人签字的自制付款凭证能否在企业所得税前扣除？

在企业经营过程中，各种费用的支付是日常运营的重要组成部分。为了降低税务成本，企业通常会尽可能合理地在企业所得税前扣除相关费用。然而，税务部门对扣除凭证有严格的要求，尤其是对于自制付款凭证的使用，许多企业存在疑问如果自制付款凭证由收款人签字，是否可以在企业所得税前扣除？

一、企业所得税前扣除的基本要求

根据《企业所得税法》及其实施条例的规定，企业在计算应纳税所得额时，允许扣除与取得收入有关的、合理的支出，但必须提供合法、有效的凭证。常见的税前扣除凭证包括

- 税务机关监制的发票（如增值税普通发票、专用发票）

- 财政票据

- 银行支付凭证

- 合同、协议

- 符合规定的自制凭证（如工资表、内部费用报销单等）

然而，自制凭证能否作为合法扣除依据，需要满足税务部门的具体要求。

二、自制付款凭证能否作为扣除依据？

自制付款凭证，如企业自行制作的付款单、费用报销单、收据等，是否可以用于税前扣除，取决于凭证的合规性和税务机关的认可程度。

1. 收款人签字的自制凭证是否有效？

如果企业因特殊原因无法取得正规发票，使用自制付款凭证时，收款人签字可以作为辅助证明，但并不能完全替代法定的扣除凭证。税务部门通常要求企业提供更正式的票据，如发票或财政收据。

特殊情况下的认可

- 小额零星支出根据国家税务总局公告2018年第28号，对于每次不超过500元的小额支出，可以使用收据（载明收款人信息、金额、用途等）作为扣除凭证。

- 无法取得发票的特殊情况如向个人支付劳务费、补偿款等，可以用自制凭证结合收款人签字，但需辅以银行转账记录或合同证明。

2. 税务机关的审核标准

税务部门在核查企业成本费用时，主要关注

- 真实性交易是否真实发生？

- 合法性是否符合税法规定的扣除条件？

- 凭证合规性是否具备合法的扣除凭证？

如果企业仅提供收款人签字的自制付款凭证，可能面临不被认可的风险，从而导致纳税调整，甚至面临罚款。

三、如何合规使用自制付款凭证？

为了降低税务风险，企业在使用自制付款凭证时，应采取以下措施

1. 尽量取得正规发票优先取得税务机关认可的发票、财政票据等。

2. 补充证明材料

- 银行转账记录

- 合同或协议

- 收款人身份证明

- 费用发生的相关证明（如会议记录、项目说明等）

3. 符合小额零星支出标准若单笔金额不超过500元，可按规定使用自制凭证。

4. 内部财务制度完善建立严格的财务审批流程，确保自制凭证的真实性和可追溯性。

四、总结

收款人签字的自制付款凭证在企业所得税前扣除的可行性有限，除非符合小额零星支出的标准或有合理原因无法取得正式票据。企业应尽量取得合法发票或财政票据，并结合银行流水、合同等材料，确保扣除凭证的合规性，避免税务风险。

如果企业长期依赖自制凭证，建议咨询专业税务顾问，制定合理的财务管理方案，确保税务合规的同时，最大化税收优惠。

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