一般纳税人增值税如何做会计处理

在这里首先要明确几个概念：

进项税额是资产，借方增加;

销项税额是负债，贷方表示增加;

应交税费—未交增值税是一个结转科目，它的借方余额代表资产(以后月份可以抵扣的余额)，贷方余额代表负债(当月应交而没有交，表示你欠国家的钱)，千万千万不要让未交增值税的名称迷惑了，认为它是一项负债，这是不对的;

应交税费—待抵扣进项税额这个科目一般是用于房屋建筑物等固定资产，第一月扣60%直接放到进项税，剩余的40%放到这个科目，等到第13个月再转入进项税(还有纳税辅导期的纳税人等，与考试无关，在此暂不做赘叙)。

1、购买商品的增值税会计处理

借：库存商品

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

买东西时产生进项税额，是一项资产，借方表示增加。

2、如果是购买房屋等固定资产

借：固定资产

应交税费—应交增值税(进项税额)(60%)

应交税费—应交增值税(待抵扣进项税额)(40%)

贷：银行存款

在第13个月时，将待抵扣进项税额转至进项税额

借：应交税费—应交增值税(进项税额)

贷：应交税费—应交增值税(待抵扣进项税额)

这里的“待抵扣进项税额”考试时仅适用于购买房屋建筑物等固定资产。

3、出售商品的增值税的会计处理

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税(销项税额)

卖东西时产生销项税额，是一项负债，贷方表示增加。

4、月末进行增值税的结转

(1)进项税额大于销项税额时(留到以后进行抵扣)

月末不需编制会计分录，此时“应交税费―应交增值税”账户有借方余额，属于尚未抵扣的增值税。

(2)进项税额小于销项税额时(当月要交税)

①如果当月完成缴纳

借：应交税费—应交增值税(销项税额)

贷：应交税费—应交增值税(进项税额)

银行存款

②当月未缴纳，留至以后月份进行缴纳时

借：应交税费—应交增值税(销项税额)

贷：应交税费—应交增值税(进项税额)

应交税费—未交增值税

说明：在教材与实务中通常将进项税额与销项税额的抵消进行简写，即直接将以上分录的进项税额与销项税额的差值写做“应交税费—应交增值税(已交税金)/应交税费—应交增值税(转出未交增值税)”，为了便于大家理解，上面将分录进行补全。附：

借：应交税费—应交增值税(已交税金)

贷：银行存款

或：

借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费—未交增值税

5、当月多交了增值税。

多交增值税，在月末要将多交的增值税转到“未交增值税”科目的借方。

借：应交税费—未交增值税

贷：应交税费—应交增值税(转出多交增值税)

注意：转出多交增值税只能在本期已交税金范围内转回。假设当月进项税额120万，销项税额100万，又多交了30万，那么转回时只能转回30万，而不是50万。

6、缴纳以前月度的增值税(通过未交增值税处理)

借：应交税费—未交增值税

贷：银行存款

7、预交增值税

缴纳时：

借：应交税费—预交增值税

贷：银行存款

月底进行结转时：

借：应交税费—未交增值税

贷：应交税费—预交增值税

看到这里大家可以发现，“应交税费—未交增值税”这个科目就像“未分配利润”一样，是一个清算账户，千万不要被它的名字所迷惑。在每个月月末，除了“未交增值税”和“进项税额”(即“应交税费―应交增值税”账户的借方余额)外，其它的增值税科目下都应该没有余额，全部被结转到了“未交增值税”科目名下，它的借方代表拥有以后可以抵扣的余额，它的贷方代表你还欠着国家的增值税，需要以后缴纳。

对于待抵扣税额属于一个特例，它只有在第十三个月的时候转入进项税额，别的时候不参加向“未交增值税”的结转。

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