浅析税务规划的特点及表现形式

?合法性

合法性是税收筹划最本质的特点，也是税收筹划区别于逃避税收行为的基本标志。税收筹划的合法性体现在其行为是在尊重法律、不违反国家税收法规的前提下进行的。在合法的前提下，当存在多种可选择的纳税方案时，纳税人就可以利用对税法专业知识的熟练掌握和实践技术，选择低税负方案，这也正是税收政策引导经济、调节纳税人经营行为的重要作用之一。

?筹划性

这表示事先规划、设计、安排的意思。在经济活动运行机制中，纳税义务通常具有滞后性，企业在交易行为发生之后，才缴纳增值税、消费税或营业税;在收益实现或分配以后，才缴纳所得税;在财产取得以后，才缴纳财产税;如此等等。

?风险性

所谓税收筹划风险，是纳税人在进行税收筹划时因各种因素的存在，无法取得预期的筹划结果，并且付出远大于收益的各种可能性。因为税收筹划是一种事前行为，具有长期性和预见性的特点，所以税收筹划与任何一种谋求经济利益的管理活动一样，也存在风险，特别是税收筹划的基本条件发生变化，或筹划的方法选择不当，或筹划主体专业水准有限时，税收筹划的风险不可避免。

(1)筹划条件风险。税收筹划条件包括专业技术人员的素质、筹划技术手段、筹划时机的选择和筹划时间跨度的确定等。如果企业的会计人员和税收筹划人员的素质不高，选择筹划方案遭受税收处罚的风险就高。同时，在税收筹划中运用何种技术手段也很重要。另外，由于税收筹划是在纳税义务发生之前进行的谋划过程，因此要充分考虑税收时机和筹划时间跨度的选择，推迟或提前、拉长或缩短都可能影响筹划效果，甚至导致筹划失败。

(2)筹划时效性风险。税收筹划具有较强的时效性。在一个会计期间内企业可以运作一个比较合适的方案，可以达到企业筹划的预定目的。

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