企业所得税汇算清缴中如何填写业务招待费

关于企业所得税汇算清缴是从次年一月初就开始到五月底结束的，在这五个月内所有满足办理的企业都要进行清缴工作，我们在企业所得税汇算清缴时,应重视专项扣除内容,尤其是业务招待费的扣除和填写内容，小编在下文对企业所得税汇算清缴中如何填写业务招待费进行了详细的介绍，希望可以帮助到大家理解此知识点。

企业汇算清缴业务招待费填写

企业所得税法实施条例第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。会计准则规定，业务招待费作为企业生产、经营业务的合理费用，可以据实列支。企业在企业所得税汇算清缴时，应重视业务招待费的纳税调整。

在申报时，直接找到纳税调整明细表，填写账载金额，税收金额，两个差直接做调整保存就可以了。

业务招待费纳税调整需要注意的事项

调整坚持孰低原则。

一是业务招待费扣除限额>业务招待费发生额60%时，应调增应纳税所得额=业务招待费发生额×40%，即企业已在管理费用中实际列支的业务招待费发生额的40%部分。

二是业务招待费扣除限额<业务招待费发生额60%时，应调增应纳税所得额=业务招待费发生额-业务招待费扣除限额，即业务招待费发生额超过业务招待费扣除限额的差额。

三是业务招待费取得不合规发票的纳税调整及处理。根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。也就是说，对业务招待费取得不合规发票，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算，不做纳税调整;但在汇算清缴时，应补充提供业务招待费合规发票，如末取得业务招待费合规发票则应进行纳税调整。

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