转登记小规模纳税人实务中涉税问题

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>1.税率调整后如何正确开具开票?

首先，转登记纳税人自转登记日的下期起，发生增值税应税销售行为，应当按照征收率开具增值税发票。(不需要缴销税控设备和增值税发票，可继续使用开票)

其次，一般纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的，增值税应税销售行为应当按照原适用税率补开。

最后，增值税税率调整后，一般纳税人在税率调整前已按原税率开具发票的业务，如发生销售折让、中止、退回或开票有误的，按原适用税率开具红字发票。

2.转为小规模后什么时候纳税申报?

纳税人转登记后，自转登记下期起(按季申报纳税人自下一季度开始;按月申报纳税人自下月开始)，按照小规模纳税人适用简易计税方法计税;转登记当期，仍按照一般纳税人的有关规定计税。(这里的“下期”、“当期”都是指税款所属期)

需要注意的是：

一是：尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额，需计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算。

二是：纳税人转为小规模纳税人后，在一般纳税人期间的销售或者购进业务，发生销售折让、中止或者退回的，需调整转登记日当期，也就是作为一般纳税人最后一期的销项税额、进项税额和应纳税额。调整后形成多缴税款的，从发生销售折让、中止或者退回当期的应纳税额中抵减;不足抵减的，结转下期继续抵减。调整后形成少缴税款的，从“应交税费—待抵扣进项税额”中抵减;抵减后仍有余额的，计入发生销售折让、中止或者退回当期的应纳税额一并申报缴纳。

3.什么时候可以享受“六税两费”优惠政策?

缴纳“六税两费”的一般纳税人按照规定转登记为小规模纳税人的，自转为小规模纳税人的当月起适用减征优惠政策。

4.今年可以转登记几次?

今年选择转登记为小规模纳税人的次数只有1次，也就是说今年选择转登记后再次登记为一般纳税人的，今年不能够再转登记为小规模纳税人。

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