增值税可以在企业所得税之前扣除吗

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区分以下不同情况,确定是否可以在企业所得税前扣除:

一、增值税进项税方面

1.购进货物已经抵扣的增值税进项税额.这部分进项税额因不参与成本和损益的计算,所以不允许在所得税前扣除.

2.购置用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产未抵扣的增值税.

这部分进项税额应计入与之相对应的购进成本中,随同成本的结转在所得税前扣除.

3.出口货物业务中,按税法规定计算的不得免征和抵扣的进项税额.

这部分进项税额应转入货物的销售成本,随同销售成本的结转得以在所得税前扣除.

4.企业货物发生的损失(如盘亏、毁损、被盗等),因已经不可能用于生产,自然也无法对外销售或是视同销售.

根据税法规定,其对应的增值税进项税额不得用于抵扣,应作进项税额转出.

另外,损失的货物需要向税务机关申报,并经税务机关认证批准后作为税前列支事项,转出的进项税额也可随财产损失在所得税前扣除.

二、增值税销项税方面.

1.正常销售货物情况下,向购货方收取的增值税销项税额.这部分销项税额因其不参与成本和损益的计算,不允许在所得税前扣除.

2.由自身承担的增值税销项税额.

比如对外捐赠货物的销项税额,在整体捐赠成本没有超过捐赠限额的情况下,随捐赠成本在所得税前扣除.

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