过期商品自行销毁的税务处理

过期商品自行销毁的税务处理，很多小伙伴对这方面不是很清楚，今天我们就来详细地学习一下相关内容，会对大家日常工作有益处的。

甲公司销售复合袋装液体牛奶，对即将过期(临期)的牛奶按特价销售，特价0.8元/袋，正常售价1.3元/袋，牛奶实际进价为1元/袋。根据合同约定，供货方乙公司对临期牛奶核实数量后，给予甲公司补贴0.2元/袋，不予退货，特价促销后过期的，由甲公司自行作销毁处理。

甲、乙公司均为一般纳税人，2020年7月1日，购进某规格同一批次牛奶10万袋。至当月末，双方确认临期牛奶1万袋，乙公司补贴给甲公司2000元。甲公司特价销售了5000袋，剩余5000袋自行销毁。

问：过期牛奶自行销毁的，是否需作增值税进项税额转出

增值税暂行条例第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产;

(二)非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务;

(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务;

(四)国务院规定的其他项目。

增值税暂行条例实施细则第二十四条规定，条例第十条第(二)项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

过期牛奶的自行销毁，不是非正常损失，不属于以上不得抵扣情形，不应作进项税额转出。

上述文章介绍了过期商品自行销毁的税务处理，就到此结束了好了，有其他疑问的，可以咨询我们的在线答疑老师。需要详细学习企业所得税全面知识的，可以注册牛账网会员免费体验学习吧，也可以联系老师免费领取所得税的资料包哦。

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