增值税一般纳税人开具13%税率发票申报表填写案例

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案例：

某企业为增值税一般纳税人，2019年4月销售一批货物，开具一张13%税率的增值税专用发票，金额100000元，税额13000元;发生有形动产经营租赁业务，开具一张13%税率的增值税普通发票，金额50000元，税额6500元。

分析：

根据39号公告第一条规定“增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%”，企业销售适用13%税率应税货物、服务，应开具13%税率发票。根据15号公告第一条规定，原《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细，以下称《附列资料(一)》)中的第1栏项目名称由“16%税率的货物及加工修理修配劳务”调整为“13%税率的货物及加工修理修配劳务”，第2栏项目名称由“16%税率的服务、不动产和无形资产”调整为“13%税率的服务、不动产和无形资产”，因此开具的税率为13%的增值税专用发票、增值税普通发票列明的金额、税额应填写在“13%税率的货物及加工修理修配劳务”“13%税率的服务、不动产和无形资产”的对应栏次。

1.《附列资料(一)》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”：本行“开具增值税专用发票”“销售额”列=100000(元)本行“开具增值税专用发票”“销项(应纳)税额”列=13000(元)《附列资料(一)》第2行“13%税率的服务、不动产和无形资产”：本行“开具其他发票”“销售额”列=50000(元)本行“开具其他发票”“销项(应纳)税额”列=6500(元)本月销项(应纳)税额合计=13000+6500=19500(元)该企业2019年4月(税款所属期)《附列资料(一)》填报如下所示：

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