汇算清缴填表顺序是怎样的

企业所得税汇算清缴过程中需要填写的报表多大几十张，汇算清缴填表顺序是怎样的额，如果你也有同款疑问的话，就仔细阅读下文内容吧!相信你能在文章中找到这个问题的答案!

汇算清缴填表顺序

新的企业所得税纳税申报表体系分为四层结构，一层表是企业的基础信息表和主表。基础信息表是企业的简单介绍，主表是企业所得税信息的汇总成果，这两张表是必须要填写。

一层表

企业基础信息表

中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)——主表

企业所得税纳税申报表41张表除了一层表必填以外，其他表是由纳税人登陆信息化系统以后，根据企业的自身情况去勾选申报的。二层表是服务于一层表，即主表上的信息是二层表的归集，二层表共有十二张表(考虑到所有企业类别，实际上共有十五张表)。

二层表

一般企业、金融企业收入明细表

一般企业、金融企业成本支出明细表

期间费用明细表

事业单位、民间非营利组织有专门的收入和支出明细表。填制以上三张表时一定要与会计报表保持一致。

纳税调整项目明细表

本表主要是调整会计与税法之间的时间性差异和永久性差异，除了税收优惠以外，其他的都应在这张表上作调增调减处理，可以说是整套申报表的轴心。与以前申报表不同，原来的纳税调减项包含了税收优惠，如符合条件的企业享受的股息红利免税、研发费用加计扣除等，而新的纳税调整项目明细表中，把属于税收优惠的事项全部剔除出来了。

企业所得税弥补亏损明细表(原来有的)

免税、减计收入及加计扣除优惠明细表

所得减免优惠明细表

以上两张表在老版申报表里是没有的，而是并在纳税调整项目明细表中体现，它们的共同点在于都是所得税法的税基式优惠。所谓税基式优惠，是将会计利润调整为应纳税所得额时，有部分是不用交税的，直接缩小计税依据来实现减免税。

它们的不同点在于免税、减计收入及加计扣除优惠明细表中，这种优惠是单向计算的。以居民企业之间的股息红利免征企业所得税为例，如果A公司直接投资B公司取得分红1000万，那么明细表第3行次金额就应填1000万，利润总额减除的金额也是1000万，而不需要考虑投资所产生的利息费用。如果A公司又取得2000万的免税国债利息收入，同样不需要考虑买卖国债发生的佣金、印花税等交易费用，不需要考虑投资国债的人力成本能否扣除，只对单向收入金额免除。再比如说研发费用的加计扣除，如果企业当年开发新产品研发费用实际支出1000万，那么就可以按1500万在税前进行扣除，不需要考虑研发费用投入以后能否带来收入，产品有没有市场等，所以也是单向计算的。而所得减免优惠明细表，这种优惠是双向计算的，比如说符合条件的技术转让所得不超过500万免税，超过500万减半征收，其中转让所得额等于技术转让的收入减去技术转让成本和相关税费，因此收入和费用要作差计算。

抵扣应纳税所得额明细表

本表是创业投资企业要填的，按照投资于中小高新技术企业投资额的70%来抵应纳税所得额，也是税基式优惠。

以上三张表均体现为税基式优惠，企业所得税税收优惠还有两种形式：税率式优惠和税额式优惠。

减免所得税优惠明细表

税率式优惠主要是对特定企业，如小微企业、高新技术企业和西部大开发企业等，通过直接降低税率的方式来实现减免税。低税率会减少企业应纳税额，减少的部分就填到减免所得税优惠明细表中。减免所得税优惠明细表还包括定期减免，比如说新办软件企业享受“两免三减半”，符合条件的集成电路企业享受“五免五减半”，减免的税额同样是在本表中填列。

税额抵免优惠明细表

本表适用于享受专用设备投资额抵免优惠的填报，上面的减免所得税优惠明细表既有税率优惠，也有税额优惠，但这张表只有税额优惠，企业购买节能节水、环境保护、安全生产专用设备投资额的10%来抵企业应交所得税，抵不完的可以向以后5年结转，那么就填在这表里面。

境外所得税收抵免明细表

本表适用于企业有境外所得的填报，境外所得税收抵免分为直接抵免和间接抵免。

跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表

本表适用于跨地区经营汇总纳税的纳税人填报。机构每一纳税年度应缴的企业所得税，总分机构应分摊缴纳。

三层表

三层表的表单很多。

视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表

视同销售包括视同销售收入和视同销售成本，是从以往的附表1和附表2里面，把视同销售收入和成本，加上房地产企业预售房产的调增调减，整合在一张表上的。

未按权责发生制确认收入纳税调整明细表

填会计上按照权责发生制、税收上不按照权责发生制确认收入产生的时间性差异。

投资收益纳税调整明细表

是原来有的。

专项用途财政性资金纳税调整明细表

这是新增加的。

职工薪酬纳税调整明细表

也是新增加的。

广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表

原来就有，这次新增加了一些政策导致的变化。

捐赠支出纳税调整明细表

也是新增加的。

资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表

在原表基础上，融入了加速折旧方面的内容。

资产损失税前扣除及纳税调整明细表

是源于2011年25号公告下发以后产生的清单申报和专项申报，是新增加的。

企业重组纳税调整明细表

是因为财税[2009]59号文和国家税务总局2010年4号公告。

政策性搬迁纳税调整明细表

因为在2011年和2012年，国家陆续发布了新的政策性搬迁纳税调整的政策，这个表也是顺应了2011年的40号公告等新政策的要求新增加上去的。

特殊行业准备金纳税调整明细表

主要是以金融、保险、证券和担保公司来填的，因为一般的行业准备金是不能在税前扣除的，但是这些行业是可以扣除的。

以上12张表对应二层表当中的纳税调整项目明细表，一般来说，企业都会用到前面9张表，后面3张表要么不是特定企业，要么不是每年都会有搬迁、重组等业务事项。

下面一批三层表，首先几张表是针对税收优惠的。

符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表

综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表

金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表

研发费用加计扣除优惠明细表

以上4张表对应二层表的免税、减计收入及加计扣除优惠明细表

高新技术企业优惠情况及明细表

软件、集成电路企业优惠情况及明细表

以上2张表对应二层表的减免所得税优惠明细表。

境外所得纳税调整后所得明细表

本表是纳税人填报当年来源于或发生于不同国家、地区的所得按照税法规定计算的境外所得纳税调整后所得。比如在境外取得一笔投资分红1000万，那么所得是不是就是1000万?未必，铂略认为如果境内为投资花费了融资利息，那么融资利息是要分配给他承担的，假如分给他的利息是200万，那么境外所得就是800万，这张表主要是取得调整作用，分给他的200万在境内是调增，在境外则是调减。

境外分支机构弥补亏损明细表

现行税法依然是不允许用境内所得弥补境外亏损，那么境外分支机构的亏损只能用以后年度自身产生的所得来弥补，那么这个亏损按照财税[2009]125号和国家税务总局2010年1号公告的规定，分为实际亏损和非实际亏损。

跨年度结转抵免境外所得税明细表

在间接抵免的情况下，从境外分回的红利要还原成中国税法规定的所得税率来交所得税，但是由于在境外交的税是允许限额抵免的，抵不完的在以后年度结转，那么就在这张表上来体现。

以上3张表对应二层表的境外所得税收抵免明细表。

企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表

总机构要把利润分配给分支机构，就在这张表体现分配情况。

三层表中，企业税务人员填写最多的就是前9张表，涉及到税收优惠，境外所得和总分机构的，那要看企业出现什么样的业务场景，就会碰到什么样的表。

四层表

在二层表当中，资产折旧摊销情况明细表的变化是因为2014年有加速折旧的新政策，对于新政策要求企业还要填报四层表，对于资产损失，分清单申报和专项申报，专项申报还需要填四层表。

固定资产加速折旧、扣除明细表

资产损失(专项申报)税前扣除及纳税调整明细表

注：上述申报表附表，是否填报，先由企业勾选。

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