增值税进项税额转出

产成品发生了非正常的损失时，是不可以从销项税额中抵扣的，增值税进项税额转出呢，你是否了解呢?下面是小编整理具体相关内容，希望通过阅读本文对大家有所帮助。

增值税进项税额转出的基本定义

《增值税暂行条例》第十条规定，当纳税人购进的货物或接受的应税劳务不是用于增值税应税项目，而是用于非应税项目、免税项目或用于集体福利、个人消费等情况时，其支付的进项税就不能从销项税额中抵扣。实际工作中，经常存在纳税人当期购进的货物或应税劳务事先并未确定将用于生产或非生产经营，但其进项税税额已在当期销项税额中进行了抵扣，当已抵扣进项税税额的购进货物或应税劳务改变用途，用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等，购进货物发生非正常损失，在产品和产成品发生非正常损失时，应将购进货物或应税劳务的进项税税额从当期发生的进项税税额中扣除，在会计处理中记入“进项税额转出”。

增值税进项税额转出的会计处理

月底进行结转时：

借：应交税法-应交增值税(进项税转出);

贷：应交税费-应交增值税(未交增值税)。

进项税额转出主要是出现在发生以下两种情况：

纳税人购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失;纳税人购进的货物或应税劳务改变用途，如用于非应税项目(在建工程)、免税项目或集体福利与个人消费等。

借：库存商品(在建工程、原材料、销售费用)

贷：应交税费——应交增值税(进项税转出)

补充：退货不属于进项税额转出，而是直接凭对方开过来的"销项负数"发票直接冲减进项税额，也就是：

借：库存商品(红字)

应交税费--应交增值税--进项税额(红字)

贷：银行存款(红字)

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