供热企业厂房及土地是否需要缴纳房产税和土地使用税？

一、供热企业的房产税缴纳情况

房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入向产权所有人征收的一种财产税。对于供热企业而言，是否缴纳房产税取决于其房产用途及相关政策。

1. 自用厂房是否缴纳房产税？

根据《中华人民共和国房产税暂行条例》，企业自用的房产需按房产原值扣除一定比例后的余值计算缴纳房产税，税率为1.2%。供热企业的厂房若用于生产经营，通常需要缴纳房产税。

然而，部分地方政府为鼓励公共事业发展，可能对供热企业提供税收优惠。例如，某些地区对从事集中供热的企业给予房产税减免政策。因此，供热企业应关注当地税收政策，合理申请减免。

2. 出租厂房是否缴纳房产税？

如果供热企业将部分厂房出租，则需按照租金收入的12%缴纳房产税（个人出租住房适用4%税率）。但若属于政府支持的公共事业项目，部分地区可能给予优惠税率或免税政策。

二、供热企业的城镇土地使用税缴纳情况

城镇土地使用税是对城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人征收的税种。供热企业涉及的土地主要包括厂房用地、储煤场、管道铺设用地等。

1. 生产经营用地如何计税？

供热企业使用的土地一般需要缴纳土地使用税，税率由地方政府在0.6~30元/平方米·年范围内制定。但部分省市对供热企业有特殊优惠，例如

- 免征政策如北京、天津等地对集中供热企业用地可申请免征或减征土地使用税。

- 减半征收部分地区对符合环保标准的供热企业给予土地使用税减半优惠。

2. 公共事业用地是否免税？

如果供热企业承担市政集中供热职能，部分土地可能被认定为“公共基础设施用地”，可享受免税政策。例如，热电联产企业的厂区外供热管道用地，可能免征土地使用税。

三、如何合理降低供热企业房产税和土地使用税成本？

1. 申请税收优惠

- 关注地方政府对供热行业的扶持政策，如节能减排、民生保障类税收减免。

- 符合条件的供热企业可向税务机关提交免税或减税申请。

2. 优化资产结构

- 合理划分生产用地与非生产用地，部分辅助设施用地可能适用更低税率。

- 考虑采用政府划拨或租赁方式获取土地，降低税负。

3. 合规税务筹划

- 通过专业税务机构评估，确保符合税法规定，避免税务风险。

- 妥善保存用地证明、政府批文等文件，以便享受税收优惠。

结论

供热企业的厂房及土地是否缴纳房产税和土地使用税，需结合具体用途及地方政策判断。一般情况下，生产经营用房及用地需缴税，但符合公共事业或环保要求的企业可能享受减免。建议企业积极研究税收政策，合理降低税负，同时确保合规经营，避免税务风险。

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