免征和抵扣税额应该借记哪个会计科目

实行"免抵退"税管理办法的生产型出口企业在货物报关出口后,发生退关退运的,应根据不同情况进行不同的帐务处理:

(一)本年度出口货物发生退关退运时

1、用退关退运货物的原出口销售额冲减当期出口销售收入

借:应收账款(或银存等科目)(红字)

贷:主营业务收入--出口收入(红字)

2、调整已结转的退关退运货物成本:

借:主营业务成本(红字)

贷:库存商品(红字)

(二)以前年度出口货物在当年发生退关退运时

1、按退关退运货物的原出口销售额记入"以前年度损益调整"

借:应付账款(或银存等科目)(红字)

贷:以前年度损益调整(红字)

2、调整已结转的退关退运货物销售成本

借:以前年度损益调整(红字)

贷:库存商品(红字)

3、按退关退运货物的原出口销售额乘原出口退税率计算补交免抵退税款

借:银行存款(红字)

贷:应交税费--应交增值税(出口退税)(红字)

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