小规模的增值税简易计税与差额计税的会计分录

都知道增值税纳税人是有一般纳税人和小规模纳税人之分的。小规模的增值税简易计税与差额计税的会计分录呢，小编已经在下文帮你们整理好了，感兴趣的小伙伴们一起来看看吧，希望小编的分享可以帮助到大家!

小规模纳税人简易计税与差额计税的账务处理

1、确认收入、计提税金

借：银行存款、应收账款等

贷：主营(其他)业务收入

应交税费——应交增值税

注：因小规模纳税人确认收入时，尚未确定本期销售额是否达到免税条件，因此应当先行计提增值税。

2、差额抵减：待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额

借：应交税费——应交增值税

贷：主营业务成本、存货、工程施工等

注：差额计税需要取得合法凭据;否则，不得扣除。

上述凭证是指：

(1)支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。

(2)支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑议的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。

(3)缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。

(4)扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价款，以省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据为合法有效凭证。

(5)国家税务总局规定的其他凭证。

3、申报缴纳

借：应交税费——应交增值税

贷：银行存款

如果未达到起征点，则结转损益即可

借：应交税费——应交增值税

贷：主营(其他)业务收入或者其他收益

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