福利费进项税额转出会计分录怎么写

企业经常会为员工准备一些节假日礼品等各种福利。那么福利费进项税额转出会计分录怎么写，快来跟小编一起看看吧，希望小编的文章可以帮到大家

福利进项税额转出的会计分录

企业购进的货物发生非正常损失(非经营性损失)，以及将购进货物改变用途(如用于非应税项目、集体福利或个人消费等)，其抵扣的进项税额应通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目转入有关科目，不予以抵扣。

举个例子，如果是办公用品用于集体福利的进项税额转出，其会计分录如下：

借：管理费用-办公用品

应交税费-应交增值税进项税

贷：银行存款

进项税转出时

借：管理费用-办公用品

管理费用-福利费

贷：应交税费-应交增值税(进项税额转)

借：应交税费-应交增值税(进项税额转)

贷：应交税费-应交增值税-未交增值税

视为职工福利费的情况

将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配、无偿赠送视同销售;将自产或畅托加工的货物用于非应税项目，或用于集体福利或个人消费，视同销售。

领用购买的原材料，进项税额原已抵扣，应将进项税额转出;

购买的原材料用于在建工程，也应将进项税额转出。

1.根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定：第二十五条　企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。因此，企业将外购的商品由于职工福利应该视同销售缴纳企业所得税。

2.外购货物用于职工福利，增值税是购进时不予抵扣，如果领用已经抵扣进项的货物应作进项转出。所得税中，虽说是视为销售，但可以其他纳税人的售价为收入，也就是可以购进价作为收入，收入成本相等，实际是没有所得额的。

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