城乡污水处理厂环境保护税申报指南政策解读与实操步骤

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一、城乡污水处理厂是否需要缴纳环境保护税？

根据《中华人民共和国环境保护税法》，直接向环境排放应税污染物的企事业单位需缴纳环境保护税。城乡污水处理厂需注意以下两种情况

1. 应税情形

- 处理后出水直接排入河流、湖泊等环境水体；

- 污泥未按规范处置（如非法填埋或倾倒）。

2. 免税情形

- 出水达到《城镇污水处理厂污染物排放标准》（GB 18918-2002）一级A及以上标准；

- 污泥通过焚烧、制砖等合规方式资源化利用。

> 政策依据环保税法第五条、第十二条及《财政部 税务总局关于环境保护税有关问题的通知》（财税〔2018〕23号）。

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二、污水处理厂环保税计算核心要素

1. 应税污染物种类

污水处理厂主要涉及以下应税污染物

- 水污染物化学需氧量（COD）、氨氮、总磷、悬浮物等；

- 固体废物未合规处置的污泥（按吨计税）。

2. 污染当量数计算

以水污染物为例，计算公式为

\[

污染当量数 = \frac{排放量（千克）}{污染当量值（千克）}

\]

示例某厂月度COD排放量为500千克，污染当量值为1千克，则污染当量数为500。

> 附部分污染物当量值表

> | 污染物   | 污染当量值（千克） |

> |----------|------------------|

> | COD      | 1                |

> | 氨氮     | 0.8              |

> | 总磷     | 0.25             |

3. 税额确定

根据地方标准，税额=污染当量数×适用税额。例如

- 浙江省水污染物每污染当量1.4元；

- 江苏省分档征收，COD每当量1.8元。

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三、分步申报流程（以电子税务局为例）

步骤1数据监测与留存

- 安装在线监测设备，或委托第三方检测机构出具月度《污染源监测报告》；

- 保存原始记录备查，包括进水水质、处理工艺台账等。

步骤2填写《环境保护税纳税申报表》

- 主表填报纳税人基本信息及应纳税额；

- 附表1（大气、水污染物计算）逐项填写污染物排放量及当量数；

- 附表3（固体废物计算）填报污泥处置量及方式。

步骤3提交申报材料

需附以下证明文件（扫描件）

1. 污水处理厂排污许可证；

2. 环保部门出具的污染物排放量核定文件（如有）；

3. 达标排放检测报告（申请减免时需提供）。

步骤4税款缴纳

申报截止时间为季度终了后15日内（如4月15日、7月15日等），可通过电子税务局直接扣款。

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四、合规节税策略

1. 技术减免

- 对采用膜生物反应器（MBR）、人工湿地等低碳工艺的，部分省市给予30%税额减免；

2. 集中处理优惠

- 纳入城镇管网的生活污水处理厂，可申请暂予免征环保税；

3. 差错纠正机制

- 申报错误可在3年内申请退税，需提交《退（抵）税申请表》及证明材料。

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五、常见问题解答

Q乡镇小型污水处理站如何申报？

A设计规模＜500吨/日的农村污水处理设施，若委托第三方运营，由运营方作为纳税人申报。

Q污泥运输至垃圾焚烧厂是否免税？

A需提供与焚烧厂签订的合规处置协议及转移联单，否则按0.3元/千克计税。

Q在线监测数据与手工检测不一致如何处理？

A优先以在线监测数据为准，手工数据仅作补充，差异超过10%需重新核定。

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结语城乡污水处理厂应结合自身排放特征，准确核算污染物数据，充分利用税收优惠政策。建议定期与当地生态环境局、税务局沟通，确保申报合规高效。

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