房屋出租的会计账务处理(全）
来源：牛账网 作者：牛小编 阅读人数：12138 时间：2023-07-16
1.由自用房地产或存货转入投资性房地产(成本模式)时：
借：投资性房地产(转换时原账面余额)
累计折旧(摊销)
固定资产(无形资产)
减值准备
贷：固定资产、无形资产或开发产品
投资性房地产累计折旧(摊销)
投资性房地产减值准备
【补充1】在下列情况下，当有确凿证据表明房地产用途发生改变时，企业应当将投资性房地产转换为其他资产或将其他资产转换为投资性房地产：
(1)投资性房地产开始自用，相应地由投资性房地产转换为自用房地产。比如原来出租的房地产现改为自用房地产;
(2)房地产开发企业将其存货以经营租赁方式租出，相应地由存货转换为投资性房地产;
(3)自用土地使用权停止自用，用于赚取租金或资本增值，相应地由无形资产转为投资性房地产;
(4)自用建筑物停止自用，改为出租，相应地由固定资产转换为投资性房地;
(5)房地产企业将用于经营出租的房地产重新开发用于对外销售，从投资性房地产转为存货。
【补充2】由投资性房地产转为自用房地产或存货时：
借：固定资产、无形资产(转换时原账面余额)或开发产品(转换时原账面价值)
投资性房地产累计折旧(摊销)
投资性房地产减值准备
贷：投资性房地产累计折旧(摊销)
固定资产(无形资产)
减值准备
2.一次性收到房屋租金
借：银行存款
贷：预收账款/合同负债(执行收入新准则，下同)
应交税费-应交增值税(销项税额)/应交税费-简易计税
3.如果房屋所在地与机构所在地不在同一县市，需在房屋所在地预缴增值税
借：应交税费-预交增值税/应交税费-简易计税
贷：银行存款
按出租期间分期结转收入
借：预收账款/合同负债
贷：主营业务收入(以房屋出租为主业，下同)/其他业务收入
4.如果房屋所在地与机构所在地在同一县市，直接就不动产出租进行纳税申报
借：预收账款/合同负债
贷：应交税费-应交增值税(销项税额)/应交税费-简易计税
按出租期间分期结转收入
借：预收账款/合同负债
贷：主营业务收入/其他业务收入
5.不是一次性预收租金按合同约定收取租金
(1)先收租金收取租金
借：银行存款
贷：预收账款/合同负债(执行收入新准则，下同)
应交税费-应交增值税(销项税额)/应交税费-简易计税
按出租期间分期结转收入
借：预收账款/合同负债
贷：主营业务收入(以房屋出租为主业，下同)/其他业务收入
(2)后收租金(如每半年收取一次租金)按出租期间分期结转收入
借：应收账款
贷：主营业务收入(以房屋出租为主业，下同)/其他业务收入
应交税费——待转销项税额
收到租金或者合同约定收租金日期
借：应交税费——待转销项税额
贷：应交税费-应交增值税(销项税额)/应交税费-简易计税
收到租金
借：银行存款
贷：应收账款
6.按出租期间分期结转成本(公允价值模式不计提)
借：主营业务成本/其他业务成本
贷：投资性房地产累计折旧
【附公允价值模式】
(1)期末公允价值大于账面价值时
借：投资性房地产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
(2)期末公允价值小于账面价值时
借：公允价值变动损益
贷：投资性房地产——公允价值变动
7.房产税会计分录(计提+缴纳)
(1)企业按照税法规定计算应交房产税的账务处理：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交房产税
(2)企业缴纳当期应交房产税的账务处理：
借：应交税费——应交房产税
贷：银行存款
8.印花税会计分录(计提+缴纳)
(1)企业按照税法规定计算应交印花税的账务处理：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交印花税
(2)企业缴纳当期应交印花税的账务处理：
借：应交税费——应交印花税
贷：银行存款
9.城建税及附加会计分录(计提+缴纳)
(1)企业按照税法规定计算应交城建税及附加的账务处理：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交城建税及附加
(2)企业缴纳当期应交城建税及附加的账务处理：
借：应交税费——应交城建税及附加
贷：银行存款
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