7号凭证和38号凭证，都是销售代销商品，怎么会计分录不一样，一...

作为一名老会计，我来给你分析下7号凭证和38号凭证销售代销商品会计分录不一样的原因。 ### 一、可能涉及的代销方式不同 - 视同买断方式 - 在这种代销方式下，受托方可以将代销商品按照自己的售价出售，并且与委托方之间的协议明确了商品的买卖关系。例如，受托方以高于委托方的成本价从委托方购入代销商品，然后再以更高的价格销售出去。此时，受托方在销售商品时，需要确认销售收入并计算增值税销项税额。所以如果在7号凭证中体现了税，有可能7号凭证对应的业务是采用视同买断方式，并且符合收入确认条件，需要确认销项税。其会计分录可能是： - 收到商品时，借：受托代销商品，贷：代销商品款。 - 销售商品时，借：银行存款等，贷：主营业务收入，应交税费 - 应交增值税（销项税额）；同时，借：主营业务成本，贷：受托代销商品。 - 最后与委托方结算时，借：代销商品款，应交税费 - 应交增值税（进项税额），贷：银行存款等。 - 而38号凭证对应的业务可能还没到确认收入的阶段，比如只是收到代销商品，或者虽然销售了商品但还未满足收入确认的全部条件（如未收到代销清单等），所以暂时没有体现税。 - 收取手续费方式 - 如果是收取手续费方式的代销，受托方只是起到代理销售的作用，按照销售额的一定比例收取手续费。在这种情况下，受托方在销售商品时，不需要确认销售收入和销项税额，因为商品所有权上的主要风险和报酬还在委托方。所以38号凭证如果对应的是这种代销方式，且处于销售了商品但还未计算手续费的阶段，会计分录可能就不会出现税。其会计分录可能是： - 收到商品时，借：受托代销商品，贷：代销商品款。 - 销售商品时，借：银行存款等，贷：应付账款（委托方）。 - 收到委托方开具的手续费发票时，借：销售费用，应交税费 - 应交增值税（进项税额），贷：应付账款（委托方）。 - 最后与委托方结算时，借：代销商品款，贷：受托代销商品。 ### 二、业务发生的时间节点差异导致税务处理不同 - 7号凭证的业务可能发生在已经产生了纳税义务的时间节点。例如，商品已经销售并且符合税法规定的收入确认条件，那么就需要确认增值税销项税额。比如，采用直接收款方式销售代销商品，收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天，纳税义务发生，所以在会计分录里要体现税。 - 38号凭证的业务可能还处于未产生纳税义务的阶段。比如，只是签订了销售合同，或者商品刚刚发出但还未满足收入确认和纳税义务发生的条件，那么在会计分录里就暂时没有税。 ### 三、会计核算主体的角度不同 - 如果7号凭证是从委托方的角度进行账务处理，当委托方收到代销清单时，委托方需要确认销售收入和销项税额。因为委托方是真正的销售主体，要按照销售商品的规定缴纳增值税。其会计分录可能是： - 发出商品时，借：委托代销商品，贷：库存商品。 - 收到代销清单时，借：应收账款，贷：主营业务收入，应交税费 - 应交增值税（销项税额）；同时，借：主营业务成本，贷：委托代销商品。 - 38号凭证可能是从受托方的角度进行账务处理，受托方在收取手续费方式下，如前面所述，在销售商品时不涉及税，只有在收到手续费发票时才会涉及进项税。 具体情况还需要结合更多的背景信息，如代销合同的条款、业务的具体流程等来准确判断。你可以查看一下相关的合同和业务详情，这样能更清楚地理解为什么会出现这种差异。