你好，行权前，等待期内确认的管理费用等会减少利润，但同时增加了“资本公积——其他资本公积”，这部分对所有者权益一减一增，整体不影响所有者权益总额（因为费用影响未分配利润，属于所有者权益内部变动） 。
- 行权时，银行存款增加50,000元（属于所有者权益增加），“资本公积——其他资本公积”结转（这是所有者权益内部项目变动），最终所有者权益增加的金额就是银行存款增加的50,000元加上股本溢价增加所有者权益的部分（因为股本溢价是所有者权益组成部分）。从分录整体看，所有者权益增加额体现在银行存款增加以及股本和股本溢价增加上，总共增加了银行存款50,000元以及股本溢价140,000元减去股本10,000元（股本也是所有者权益，这里相减是看整体净增加 ），即 50,000+(140,000 - 10,000)=150,000 元 。
关于感觉凭空多了资本公积 - 股本溢价的解释
- 并非凭空增加。资本公积——股本溢价是由两部分来源构成，一是员工行权时支付的行权价与股票面值的差额，这部分体现了股票发行的溢价；二是等待期内累积确认的“资本公积——其他资本公积”，这部分是基于授予日股票期权公允价值在等待期内的分摊，在行权时进行的结转，共同形成了“资本公积——股本溢价”的金额。 它是企业股权融资过程中，按照会计准则对相关经济事项进行正确会计处理的结果。
你好，行权前，等待期内确认的管理费用等会减少利润，但同时增加了“资本公积——其他资本公积”，这部分对所有者权益一减一增，整体不影响所有者权益总额（因为费用影响未分配利润，属于所有者权益内部变动） 。
- 行权时，银行存款增加50,000元（属于所有者权益增加），“资本公积——其他资本公积”结转（这是所有者权益内部项目变动），最终所有者权益增加的金额就是银行存款增加的50,000元加上股本溢价增加所有者权益的部分（因为股本溢价是所有者权益组成部分）。从分录整体看，所有者权益增加额体现在银行存款增加以及股本和股本溢价增加上，总共增加了银行存款50,000元以及股本溢价140,000元减去股本10,000元（股本也是所有者权益，这里相减是看整体净增加 ），即 50,000+(140,000 - 10,000)=150,000 元 。
关于感觉凭空多了资本公积 - 股本溢价的解释
- 并非凭空增加。资本公积——股本溢价是由两部分来源构成，一是员工行权时支付的行权价与股票面值的差额，这部分体现了股票发行的溢价；二是等待期内累积确认的“资本公积——其他资本公积”，这部分是基于授予日股票期权公允价值在等待期内的分摊，在行权时进行的结转，共同形成了“资本公积——股本溢价”的金额。 它是企业股权融资过程中，按照会计准则对相关经济事项进行正确会计处理的结果。
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竹子老师
回复
菠萝
07月05日
你提到的问题很可能与这笔分录有关。“退去年的企业所得税”属于调整以前年度损益的事项，按照会计准则，应该通过“以前年度损益调整”科目处理，而不是直接计入当期的“所得税费用”。你目前的分录（借：银行存款，贷：所得税费用）会导致以下问题：
---
一、问题分析
1. 影响利润表：
- 你将退税款直接冲减了当期的“所得税费用”，导致当期利润表中的“所得税费用”被低估，净利润被高估。
- 但这笔退税款实际上属于以前年度的损益调整，与当期的经营成果无关，因此不应该影响当期的利润表。
2. 影响资产负债表：
- 由于“所得税费用”被冲减，当期的“未分配利润”会被高估（因为净利润被高估）。
- 同时，退税款增加了“银行存款”，但未通过“以前年度损益调整”科目处理，导致资产负债表和利润表的勾稽关系被打破。
3. 跨年度调整的逻辑错误：
- 退回的是以前年度的企业所得税，属于对以前年度损益的调整，应该直接调整“未分配利润”，而不是计入当期的“所得税费用”。
---
二、正确处理方式
# 1. 使用“以前年度损益调整”科目
- 正确分录：
```
借：银行存款
贷：以前年度损益调整
```
- 后续处理：
- 将“以前年度损益调整”科目余额转入“未分配利润”：
```
借：以前年度损益调整
贷：利润分配——未分配利润
```
- 如果涉及盈余公积的调整，还需补提盈余公积：
```
借：利润分配——未分配利润
贷：盈余公积
```
# 2. 为什么不能直接冲减“所得税费用”？
- “所得税费用”属于当期损益科目，反映的是本期的所得税费用。退回的税款属于以前年度的损益调整，与本期无关，因此不能直接冲减“所得税费用”。
- 如果直接冲减“所得税费用”，会导致当期利润表失真，同时破坏资产负债表和利润表的勾稽关系。
---
三、如何调整？
# 1. 冲回原错误分录
- 冲销原分录：
```
借：所得税费用
贷：银行存款
```
- 重新做正确分录：
```
借：银行存款
贷：以前年度损益调整
```
# 2. 调整“以前年度损益调整”科目
- 将“以前年度损益调整”科目余额转入“未分配利润”：
```
借：以前年度损益调整
贷：利润分配——未分配利润
```
- 如果涉及盈余公积的调整，还需补提盈余公积：
```
借：利润分配——未分配利润
贷：盈余公积
```
# 3. 检查其他事项
- 确保“未分配利润”的变动与利润表中的“净利润”累计数一致。
- 检查是否有其他以前年度损益调整事项未通过“以前年度损益调整”科目处理。
---
四、总结
你的问题确实出在这笔分录的处理上。退回以前年度的企业所得税，应该通过“以前年度损益调整”科目处理，而不是直接冲减当期的“所得税费用”。建议你按照上述方法调整分录，以恢复资产负债表和利润表的勾稽关系。
如果还有其他问题，欢迎继续交流！ 😊
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