合并报表编制的流程

在会计领域摸爬滚打了十多年，对于合并报表编制那可是相当熟悉。下面就给你讲讲合并报表编制的具体流程： ### 一、准备阶段 1. 确定合并范围：根据企业会计准则，判断哪些子公司需要纳入合并范围。通常，母公司拥有控制权的子公司都应纳入，控制权的判断主要依据母公司是否拥有对子公司的权力、是否通过参与子公司的相关活动而享有可变回报，以及是否有能力运用对子公司的权力影响其回报金额。 2. 统一会计政策和科目：确保所有纳入合并范围的子公司都采用统一的会计政策和会计科目。如果存在差异，需要进行调整，以确保财务数据具有可比性。 3. 收集财务数据：从各子公司收集资产负债表、利润表、现金流量表等基础财务数据。数据收集要确保完整、准确，并注明数据所属的会计期间。 ### 二、编制调整分录和抵消分录阶段 1. 调整分录：对纳入合并范围的各公司财务报表数据进行调整，使其符合合并要求。例如，将各子公司的会计政策调整为一致，对固定资产折旧方法、收入确认原则等进行必要调整；对账实不符的情况进行调整，如盘点发现的存货盘盈盘亏、固定资产账实差异等。 2. 抵消分录：这是合并报表编制的核心环节。抵消母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易及往来款项的影响。具体包括抵消内部销售收入和销售成本，如母公司向子公司销售商品，在合并层面需抵消这笔内部交易产生的收入和成本；抵消内部债权债务，如母公司与子公司之间的应收账款与应付账款、预收账款与预付账款等；抵消长期股权投资与子公司所有者权益，反映母公司对子公司的投资与子公司所有者权益的对应关系。 ### 三、合并工作底稿编制阶段 1. 设置工作底稿：建立合并工作底稿，将调整后的各个公司的财务报表数据录入工作底稿中相应的项目栏内。工作底稿通常包括期初数、本期发生额、期末数等栏目，以便进行数据的汇总和计算。 2. 数据汇总与计算：在工作底稿中，对各项目的数据进行汇总，包括资产类项目、负债类项目、所有者权益类项目、收入类项目、费用类项目等。然后按照财务报表的编制要求，计算合并后的金额，如合并资产负债表的总资产、总负债、所有者权益合计，合并利润表的营业收入、营业成本、净利润等。 ### 四、报表生成与审核阶段 1. 生成合并报表：根据合并工作底稿中的计算结果，编制正式的合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表、合并所有者权益变动表等财务报表。 2. 审核与校验：对生成的合并报表进行全面审核，检查报表内的数据勾稽关系是否正确，如资产负债表中的资产总计是否等于负债和所有者权益总计，利润表中的净利润是否与所有者权益变动表中的净利润相符等；核对报表数据与工作底稿数据的一致性，确保没有遗漏或错误；进行报表分析，查看合并后的财务数据是否符合企业集团的整体财务状况和经营成果，如有异常波动或不合理之处，需进一步查明原因并调整。