1、合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。
2、被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理。
3、被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。
【举例】
1、吸收合并：A企业+B企业=A企业
则B及股东获得的利益按照清算计算盈亏并承担税收责任;A按照接受B的公允价值(不是原计税基础)确定新的计税基础。
2、创立合并：A企业+B企业=C企业
则AB及股东获得的利益按照清算计算盈亏并承担税收责任;C按照接受AB的公允价值(不是原计税基础)确定新的计税基础。
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