一般规定
按照《增值税暂行条例实施细则》规定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间通常为货物发出的当天 。但生产销售生产工期超过 12 个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。
在本题中，销售的设备和零部件不属于生产工期超过 12 个月的大型机械设备等特殊货物 ，如果没有先开具发票的情况，设备的增值税纳税义务发生时间应为 2023 年 11 月 30 日（设备发出当天），零部件的增值税纳税义务发生时间应为 2024 年（零部件发货当天）。
特殊规定
《增值税暂行条例》明确，纳税人发生应税销售行为，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天 。
本题中甲企业在 2023 年 3 月 20 日就按合同全额开具了增值税专用发票，虽然是采用预收款方式销售货物，且货物未按发票开具时间发出，但依据 “先开具发票，纳税义务发生时间为开具发票当天” 这一特殊规定 ，不管后续货物何时发出，该业务的增值税纳税义务发生时间都确定为 2023 年 3 月 20 日。
也就是说，在确定增值税纳税义务发生时间时，如果出现先开具发票的情形，就优先适用这一特殊规定，而不再遵循预收款方式销售货物纳税义务发生时间的一般规定。
一般规定
按照《增值税暂行条例实施细则》规定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间通常为货物发出的当天 。但生产销售生产工期超过 12 个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。
在本题中，销售的设备和零部件不属于生产工期超过 12 个月的大型机械设备等特殊货物 ，如果没有先开具发票的情况，设备的增值税纳税义务发生时间应为 2023 年 11 月 30 日（设备发出当天），零部件的增值税纳税义务发生时间应为 2024 年（零部件发货当天）。
特殊规定
《增值税暂行条例》明确，纳税人发生应税销售行为，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天 。
本题中甲企业在 2023 年 3 月 20 日就按合同全额开具了增值税专用发票，虽然是采用预收款方式销售货物，且货物未按发票开具时间发出，但依据 “先开具发票，纳税义务发生时间为开具发票当天” 这一特殊规定 ，不管后续货物何时发出，该业务的增值税纳税义务发生时间都确定为 2023 年 3 月 20 日。
也就是说，在确定增值税纳税义务发生时间时，如果出现先开具发票的情形，就优先适用这一特殊规定，而不再遵循预收款方式销售货物纳税义务发生时间的一般规定。
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杨阳老师
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快乐老师
2025年08月04日
正确。按票面注明税率填报对应栏次：开3%/4%/5%/6%发票填入“应征增值税”栏；若享受减按1%政策，则开具的1%征收率发票归入小微企业免税或未达起征点栏次。
杨阳老师
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快乐老师
2025年08月04日
关键看开票时征收率标注：若发票上明确写“3%”，即使金额≤30万也需按3%申报；只有开具标注“1%”的普票或未开票收入，才可填入小微企业免税栏次。区别在于发票载明的征收率决定适用政策。
希文老师
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杨**师
07月22日
文化事业建设费要计入工商年报纳税总额。
文化事业建设费是国家为促进文化事业发展，对广告、娱乐行业征收的政府性基金，具有准税收性质，属于企业应缴纳的规费范畴，因此需计入工商年报纳税总额中。
杨阳老师
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快乐老师
2025年08月04日
小规模纳税人月销售额≤10万元（季度≤30万元）且开具的是普通发票时，才填入“小微企业免税销售额”或“未达起征点销售额”。您这笔开了专票/带税率的普票，即便金额在30万内也需按3%计税申报。
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