老师，第一个问题：这个在做合并报表对子公司账面价值进行调整的...

第一个问题：为什么要分第一年和第二年编制调整分录 1. 第一年调整的必要性：在非同一控制下企业合并购买日，子公司可辨认资产、负债按公允价值计量，但子公司个别报表仍按账面价值记录。编制合并报表时，需将子公司资产、负债账面价值调整为公允价值 。同时，由于资产按公允价值计量后，其折旧、摊销等后续计量金额与按账面价值计量不同，会影响子公司净利润，所以要在第一年编制分录调整资产价值及净利润，以反映基于公允价值计量的财务状况和经营成果，满足合并报表编制要求。例如，固定资产购买日公允价值大于账面价值，按公允价值计算的折旧会高于按账面价值计算的折旧，从而影响净利润，需通过分录调整。 ​ 2. 第二年调整的必要性：第二年编制调整分录时，一方面要延续第一年将资产账面价值调整为公允价值的调整（因为这一调整在合并报表层面是持续的，资产价值需持续按公允价值反映 ），另一方面，对于第一年因公允价值与账面价值差异导致的对净利润调整的影响，会反映在未分配利润中。在第二年，前期对净利润调整的累计影响已包含在未分配利润年初数里，所以要对年初未分配利润进行调整，同时对当年因公允价值与账面价值差异产生的折旧、摊销等费用继续调整，以保证合并报表各期数据的连贯性和准确性。比如，第一年补提的折旧影响了净利润，进而影响了未分配利润，第二年编制合并报表时需考虑这一累计影响。 第二个问题：关于公式 1. 对于固定资产、无形资产折旧、摊销调整公式“（公 - 账）/尚可使用寿命”：“公 - 账”即购买日资产公允价值与账面价值的差额，这个差额是需要在资产剩余使用寿命内进行分摊的金额。除以尚可使用寿命，就是将这一差额按直线法（一般情况下）分摊到每一年应补提的折旧或摊销金额 。例如，固定资产公允价值比账面价值多100万元，尚可使用寿命10年，那么每年就需要多计提折旧10万元（100/10），通过该公式计算出补提金额，在编制调整分录时调整管理费用等，以准确反映基于公允价值计量的费用情况。