您好，这是因为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产 ）的核算规则，下面给您详细拆解：
关键规则理解
这类金融资产的公允价值变动，是计入 “公允价值变动损益” 科目，而非直接计入 “投资收益” 。只有在处置时，才会把持有期间累计的 “公允价值变动损益” 结转到 “投资收益”，但从最终对 “投资收益” 的累计影响看，本质是处置价款与初始入账金额（扣除已宣告未发放利息后）的差额，不过要结合各环节实际确认的 “投资收益” 来累计计算。
各环节 “投资收益” 分析
初始取得：
交易费用 40 万元，会计分录是借：投资收益 40 ，贷：银行存款 40 ，这一步使 “投资收益” 减少 40，所以是 -40 。
3 月 31 日、6 月 30 日计提利息：
每季度利息 = 2000×6%×3/12 = 30（万元） ，分录是借：应收利息 30 ，贷：投资收益 30 ，这两个时点各确认 30 万投资收益，累计 +30 +30 。
处置时：
处置价款 2400 万元，处置时金融资产的账面价值是 1960 万元（6 月 30 日公允价值） 。
处置分录：
先确认处置价款与账面价值差额：借：银行存款 2400 ，贷：交易性金融资产 —— 成本 2000（初始入账，扣除了已收利息 60 万 ） 、贷：交易性金融资产 —— 公允价值变动 -40（2200 - 2000 = +200；1960 - 2200 = -240，累计公允价值变动是 -40 ） 、贷：投资收益 440 （2400 - 1960 ） 。
这里的 440，就是处置时 “投资收益” 的确认金额，它体现的是处置价款与处置时账面价值的差，而从最终逻辑看，其实也包含了之前公允价值变动的 “兑现”（因为处置时把账面价值结平，相当于把之前公允价值变动的影响，通过处置价款和账面价值的差，反映到投资收益里了 ）。
累计计算逻辑
把各环节投资收益相加：-40（初始交易费用） + 30（3 月利息） + 30（6 月利息） + 440（处置收益） = 460 ，这就是累计计入 “投资收益” 的金额。
您好，这是因为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产 ）的核算规则，下面给您详细拆解：
关键规则理解
这类金融资产的公允价值变动，是计入 “公允价值变动损益” 科目，而非直接计入 “投资收益” 。只有在处置时，才会把持有期间累计的 “公允价值变动损益” 结转到 “投资收益”，但从最终对 “投资收益” 的累计影响看，本质是处置价款与初始入账金额（扣除已宣告未发放利息后）的差额，不过要结合各环节实际确认的 “投资收益” 来累计计算。
各环节 “投资收益” 分析
初始取得：
交易费用 40 万元，会计分录是借：投资收益 40 ，贷：银行存款 40 ，这一步使 “投资收益” 减少 40，所以是 -40 。
3 月 31 日、6 月 30 日计提利息：
每季度利息 = 2000×6%×3/12 = 30（万元） ，分录是借：应收利息 30 ，贷：投资收益 30 ，这两个时点各确认 30 万投资收益，累计 +30 +30 。
处置时：
处置价款 2400 万元，处置时金融资产的账面价值是 1960 万元（6 月 30 日公允价值） 。
处置分录：
先确认处置价款与账面价值差额：借：银行存款 2400 ，贷：交易性金融资产 —— 成本 2000（初始入账，扣除了已收利息 60 万 ） 、贷：交易性金融资产 —— 公允价值变动 -40（2200 - 2000 = +200；1960 - 2200 = -240，累计公允价值变动是 -40 ） 、贷：投资收益 440 （2400 - 1960 ） 。
这里的 440，就是处置时 “投资收益” 的确认金额，它体现的是处置价款与处置时账面价值的差，而从最终逻辑看，其实也包含了之前公允价值变动的 “兑现”（因为处置时把账面价值结平，相当于把之前公允价值变动的影响，通过处置价款和账面价值的差，反映到投资收益里了 ）。
累计计算逻辑
把各环节投资收益相加：-40（初始交易费用） + 30（3 月利息） + 30（6 月利息） + 440（处置收益） = 460 ，这就是累计计入 “投资收益” 的金额。
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