曦月老师
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菠萝
2025年05月20日
关于“在职职工人数”的计算，残保金申报中采用的是全年各月在职职工人数的平均值，而非简单的12个月相加后除以12。以下是具体规则和计算方法：
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一、在职职工人数的计算规则
1. 计算公式：
上年在职职工人数 = 上年度各月在职职工人数总和 ÷ 12
- 各月在职职工人数：指每月实际在职的职工人数（包括全职、兼职、临时工等），以工资发放记录或社保缴纳人数为准。
- 总和÷12：将全年各月人数相加后，再除以12个月，得到年度平均人数。
2. 示例：
某企业2023年各月在职职工人数如下（单位：人）：
| 1月 | 2月 | 3月 | ... | 12月 |
|-----|-----|-----|-----|------|
| 100 | 100 | 100 | ... | 120 |
- 计算步骤：
① 各月人数总和 = 100 + 100 + 100 + ... + 120 = 1,260
② 在职职工人数 = 1,260 ÷ 12 = 105人
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二、与工资总额的关系
1. 工资总额：
- 需以上年度全年实际发放的工资总额为准（包括奖金、津贴等），与企业所得税年报中的“应付职工薪酬”数据一致。
- 注意：工资总额是计算残保金的重要依据，但需与“在职职工人数”分开计算，两者均需填入申报表。
2. 平均工资：
- 平均工资 = 工资总额 ÷ 在职职工人数
- 例如：工资总额525万元，在职职工人数105人 → 平均工资 = 525万 ÷ 105 = 5万元/人。
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三、常见误区
1. 直接用年末人数代替：
错误：部分企业直接用12月在职人数（如120人）作为全年人数，导致计算结果偏高。
正确：必须用全年各月人数的平均值（如105人）。
2. 忽略人员流动：
若全年人员变动较大（如季节性用工），需按实际各月人数计算，不能简单取年初或年末值。
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四、政策依据
1. 《残疾人就业保障金征收使用管理办法》（财税〔2015〕72号）：
- 明确在职职工人数为“全年各月在职职工人数的总和除以12”。
2. 地方细则：
- 部分地区可能要求与社保、个税申报人数一致，需结合当地规定执行。
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五、总结
- 在职职工人数 = 全年各月人数总和 ÷ 12（非简单平均12个月）。
- 工资总额 = 全年实际发放工资总和（与企业所得税数据一致）。
- 残保金计算：基于上述两项数据，结合残疾人就业情况，按公式计算。
建议企业提前核对全年各月人数和工资数据，确保申报准确，避免税务风险。
曦月老师
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菠萝
2025年05月20日
残保金申报及人数金额计算方法如下：
一、残保金申报流程
1. 确认申报方式
- 网上申报：通过当地电子税务局或“一网通办”平台（如上海）进入“残疾人就业保障金申报”模块，填写相关信息并提交。
- 上门申报：向镇（街）残疾人就业服务机构报告，再至税务机关办理，适合需要现场咨询的单位。
2. 申报前准备
- 未安排残疾人就业的单位：直接登录申报系统，确认应缴费额后缴纳。
- 已安排残疾人就业的单位：需先完成“残疾人就业情况申报”，提交上年度安置的残疾人信息（如身份证号、劳动合同等），再进行残保金申报。
3. 申报操作步骤
- 登录电子税务局，进入【我要办税】-【税费申报及缴纳】-【非税收入申报】-【残疾人就业保障金申报】。
- 系统默认“补录式申报”，自动预填数据（如上年在职职工工资总额、人数等），需核对并补充残疾人就业信息。
- 确认应缴金额后提交，按税务机关要求缴纳。
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二、人数与金额计算规则
1. 人数计算
- 上年实际安排残疾人就业人数：以用人单位与残疾人签订的劳动合同、社保缴纳记录等为准，需在残联或税务系统中申报备案（申报时间通常为每年3月1日至10月31日）。
- 在职职工人数：以上年度企业所得税年报中的“在职职工工资总额”和“在职职工人数”为依据，数据自动预填，可修改但需确保准确。
2. 金额计算公式
残保金 = (上年在职职工人数 × 1.5% - 实际安排残疾人就业人数) × 上年在职职工平均工资
- 特殊情况：
- 若计算结果为负数（即安排残疾人比例超过1.5%），无需缴纳；
- 若未安排残疾人，按公式全额计算。
3. 示例
某企业2024年在职职工100人，工资总额500万元，未安排残疾人就业：
残保金 = (100 × 1.5% - 0) × (500万 ÷ 100) = 1.5 × 5万 = 7.5万元。
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三、注意事项
1. 数据准确性：
- 残保金申报数据与企业所得税年报数据挂钩，需保持一致。
- 残疾人就业信息需真实完整（如合同、社保、工资发放记录），避免税务核查风险。
2. 政策差异：
- 各地可能有细化政策（如小微企业减免、残疾人工资加计扣除等），需参考当地残联或税务部门规定。
3. 截止时间：
- 申报期限一般为每年8月1日至12月31日，具体以当地规定为准。
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四、总结
1. 申报流程：未安排残疾人→直接申报；已安排→先报就业信息再申报。
2. 核心公式：残保金 = (职工人数×1.5% - 残疾职工人数) × 平均工资。
3. 操作建议：优先选择网上申报，提前核对数据，确保与税务、残联系统信息一致。
如有争议或复杂情况，可咨询当地残联或主管税务机关。
曦月老师
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菠萝
2025年05月20日
根据税法规定和实务操作，针对您的情况（员工3月无工资、4月未发放工资，但5月和6月会有工资），在5月申报4月个税时，应进行“0申报”而非直接做减员处理。以下是具体分析和建议：
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一、关键处理原则
1. “收付实现制”规则：
个税申报以实际发放工资的月份为纳税义务发生时间。若4月未发放工资，则4月所属期无需申报（即“0申报”）；后续5月发放工资时，需在5月申报期（税款所属期为4月）申报4月工资对应的个税。
2. 员工状态管理：
- 减员（非正常）：仅适用于员工长期离职（如辞职、退休等）导致后续不再发放工资的情况。
- 0申报：适用于员工短期未发放工资（如因延迟发放、请假等），但后续仍有工资收入的情况。
您的员工5月、6月还会继续发放工资，因此不应做减员处理，而应保持“正常”状态并0申报4月所属期。
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二、具体操作步骤
1. 5月申报4月个税时：
- 在个税申报系统中，针对该员工4月所属期进行“0申报”（填写收入为0，其他扣除项按实际情况填写）。
- 无需修改员工状态（保持“正常”），因其后续仍有工资收入，减员会导致后续申报异常。
2. 5月发放工资时的申报：
- 5月实际发放工资时，需在6月申报期（税款所属期为5月）申报5月工资对应的个税，并按累计预扣法计算税额（系统会自动累计1-5月收入）。
- 若5月发放的是4月工资，则需在5月申报期（税款所属期为4月）补报4月工资个税（而非延迟到6月）。
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三、注意事项
1. 避免税务风险：
- 若员工4月未发放工资，但未做0申报且直接减员，可能导致税务系统误判为“漏报”，引发风险。
- 0申报需完整填写所有必填项（如收入为0、专项扣除等按实际填写），不可空白不报。
2. 员工状态管理：
- 只有确认员工长期离职（如解除劳动合同）时，才需在个税系统中做“减员-非正常”处理。短期未发放工资（如延迟发放）不可随意减员。
3. 后续申报衔接：
- 5月发放工资时，需按实际发放月份（所属期）申报，并确保累计收入、扣除项与前期数据连贯。
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四、总结
- 5月申报4月个税时：对该员工进行0申报（收入填0），保持员工状态为“正常”。
- 5月发放工资时：在5月申报期（所属期4月）补报4月工资个税，或在6月申报期（所属期5月）申报5月工资个税，按实际发放月份处理。
- 减员处理：仅适用于员工长期离职，与您描述的情况不符。
如有其他细节问题，建议结合当地税务政策和个税系统操作指引进一步核实。
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