题库中：消费税综合题第三题（3），烟叶账面成本11.62，委托加工...

题库中：消费税综合题第三题（3），烟叶账面成本11.62，委托加工烟丝计算消费税时，从账面成本中扣除了1%领用环节可计算扣除的增值税，但是增值税综合题第二题（1）中，烟叶账面成本100305，委托加工烟丝时，答案计算消费税时却没有扣除领用环节1%可计算抵扣的增值税，这是为什么呢？

我来答关注问题提问于2024年10月17日

回答 1

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讨论9

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曦月老师回复晓晓老师 2024年09月29日

您好，关于小规模纳税人购买车子确定固定资产原值和缴纳车险的入账问题，我给您解答一下。根据现行的会计准则和税法规定，小规模纳税人在购买车辆时，其固定资产的原值应当按照价税合计入账。也就是说，购车款中包含的增值税税额需要一并计入固定资产的原值中。

至于车险，它与车辆的使用和维护直接相关，因此不能直接计入固定资产的原值。根据一般的会计处理原则，车险费用应该计入“管理费用”科目。具体来说，当您支付车险费用时，应当借记“管理费用”科目，并贷记“银行存款”或“现金”科目。这样，车险费用就会体现在当期的管理费用中，而不是作为固定资产的一部分进行处理。

需要注意的是，虽然车险费用不计入固定资产原值，但它可以在企业所得税前扣除。这意味着，在计算应纳税所得额时，您可以将支付的车险费用从收入中扣除，以减少应纳税额。这一点对于企业来说是非常重要的，因为合理的税收筹划可以降低企业的税负，提高经济效益。

总之，小规模纳税人在购买车辆时，固定资产的原值应按价税合计确定，而车险费用则应计入管理费用科目，并在企业所得税前扣除。希望我的解答能够对您有所帮助。

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莎莎老师回复曦**师 09月10日

**建筑行业当月收到进度款0申报了增值税，次月将这个进度款确认了收入申报了增值税是可以的**。在税务处理中，建筑行业通常按照工程进度或实际收到的款项来确认增值税的收入。这意味着，即使在当月收到了进度款并进行了0申报，也可以在次月根据实际的工程完成情况或收款情况来确认这部分收入，并进行相应的增值税申报。在会计处理上，建筑企业可能根据完工百分比法、产值法、工程量结算法或单独中标合同法等不同的方法确认收入。这些方法允许企业根据实际完成的工程量和合同条款来确定收入确认的时间点，而这可能与税款的实际缴纳时间不完全一致。如果你在当月收到了进度款，但选择了0申报增值税，你可以在次月根据实际情况将这个进度款确认为收入，并申报增值税。这样做的好处是，它可以根据企业的实际经营情况和现金流状况来合理规划税务负担。需要注意的是，虽然可以在次月申报增值税，但建筑企业应当密切关注税法的变化，并确保其税务申报与税法规定保持一致。建议咨询专业税务人士，确保你的申报符合当前的税法要求，避免因处理不当导致的税务风险。总之，建筑行业在处理增值税和收入确认时，需要综合考虑税法规定、会计准则和企业实际情况。正确处理税务申报，不仅有助于确保企业的税务合规，还可以促进企业财务管理的健康运行。

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莎莎老师回复曦**师 09月10日

**建筑行业增值税缴纳时间点和确认收入时间点并不总是一致的**。在建筑行业中，增值税的缴纳时间点是根据税法规定来确定的，而确认收入的时间点则依据企业会计准则和合同执行情况来界定。这两者之间的不一致反映了税务处理与会计处理的差异。根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号文，增值税纳税义务发生时间的规定包括： - 纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天； - 先开具发票的，为开具发票的当天。此外，如果建筑企业采取预收款方式提供建筑服务，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。而在确认收入的时间点上，建筑企业通常按照权责发生制原则进行。这意味着，建筑企业根据完工百分比法、产值法、工程量结算法或单独中标合同法等方法，在满足《企业会计准则第14号—收入》所规定的五个条件时确认收入。这些条件包括合同存在、合同已生效、企业已向客户转让商品或提供服务、与合同相关的风险和报酬已转移、以及与合同相关的成本能可靠地计量。因此，建筑企业工程收入确认时间和增值税纳税义务发生时间可能不一致，这是正常的，因为各自的依据不同。在实际工作中，建筑企业需要注意以下几点： - 确保了解并遵守当前的税法规定，特别是增值税纳税义务发生时间的相关条款。 - 根据企业会计准则和合同执行情况，正确确认收入，并据此进行税务申报。 - 在预收款项的情况下，注意增值税的预缴要求，以及后续进项税额的抵扣问题。 - 咨询专业税务人士，确保税务处理的正确性，避免因处理不当导致的税务风险。综上所述，建筑行业在处理增值税缴纳和收入确认时，需要区分税务处理规则和会计处理原则。确保两者正确对应，既符合税法规定，又满足会计信息的真实性和准确性，是建筑企业财务管理和税务管理的关键。

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莎莎老师回复曦**师 09月10日

**是的，建筑行业采用完工百分比法时，收到款项可以不确定收入，按合同完工比例来确认**。在建筑行业中，收入确认的方法有多种，包括按完工百分比法、按产值法、按工程量结算法和按单独中标合同法。完工百分比法是其中一种常用的方法，它依据合同完工的进度来确认收入，而不是仅仅基于收到款项。如果未采用完工百分比法，而是采用其他如实际收款或开票等方法，则在收到款项时可能需要确认收入。这是因为不同的会计处理方法会在不同的时点确认收入，有些方法可能要求在实际收到款项或开具发票时即确认收入。根据《企业会计准则第14号—收入》，建筑施工企业确认收入需要同时满足五个条件，包括合同存在、合同已生效、企业已向客户转让商品或提供服务、与合同相关的风险和报酬已转移、以及与合同相关的成本能可靠地计量。这意味着，无论采用哪种方法，确认收入的关键在于这些条件是否得到满足。此外，建筑行业在处理税务问题时需要特别注意，建议咨询专业税务人士，确保正确理解并应用相关税法规定。同时，建筑企业还需注意履约进度的确认和合同订立的时机，以避免影响收入确认。总之，建筑行业在确认收入时，采用完工百分比法允许根据合同完工比例来确认收入，而不必然在收到款项时确认。如果采用其他方法，可能需要在收到款项或开票时确认收入。这取决于企业的具体会计政策和实际操作流程，关键是要确保收入的确认符合会计准则和税法规定，并且能够真实、准确地反映企业的经济活动。

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莎莎老师回复曦**师 09月10日

**建筑行业也可以适用这个规定**。建筑服务工程项目一般采用完工百分比法确认收入，但确认收入同时并不一定开票，不一定符合合同结算款项的条件。因此，如果在当月收到了部分进度款但未确认收入申报增值税，次月一起确认收入申报增值税是可以的。需要注意的是，建筑服务增值税收入确认以开票、实际付款、合同约定付款孰先原则，一般指收到工程进度款的当天。如果未收到款项，也没有约定收款时间，纳税义务发生时间为服务完成的当天，一般是指工程竣工验收合格的当天。此外，建筑企业如何在增值税、所得税、会计准则上确认销售收入也是一门重要的学问。实际工作当中如何去确认增值税和企业所得税的收入关系到企业的税收风险管理控制和提升税收安全的问题。总的来说，建筑行业在处理税务问题时需要特别注意，建议咨询专业税务人士，确保正确理解并应用相关税法规定。

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莎莎老师回复曦**师 09月10日

**当月收到了部分进度款但未确认收入申报增值税，次月一起确认收入申报增值税是可以的**。根据《国家税务总局关于增值税纳税义务发生时间有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第40号），纳税人在生产经营活动中采取直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。因此，如果你在当月收到了部分进度款，但未确认收入和申报增值税，你可以在次月一起确认收入并申报增值税。但是需要注意的是，如果你先开具了发票，那么增值税纳税义务发生时间为开具发票的当天。

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莎莎老师回复曦**师 09月10日

**建筑行业收到少量工程款可以确认收入**。在建筑行业中，根据《企业会计准则第14号—收入》的规定，建筑施工企业确认收入需要同时满足五个条件。这五个条件是：合同存在、合同已生效、企业已向客户转让商品或提供服务、与合同相关的风险和报酬已转移、以及与合同相关的成本能可靠地计量。因此，只要这些条件得到满足，无论收到的工程款是多是少，都可以确认为收入。税务上确认收入的原则是根据开票、实际付款、合同约定付款孰先原则，一般是收到工程进度款的当天。这意味着，如果收到了工程款，即使金额不大，也可以按照这个原则来确认收入，并进行相应的税务处理。会计处理上，建筑企业确认收入的方式多种多样，有的企业以收款为准，有的企业以开票发票确认收入，还有部分企业以工程报量确认收入。这取决于企业的具体会计政策和实际操作流程。但是，无论采用哪种方式，关键是要确保收入的确认符合会计准则和税法规定，并且能够真实、准确地反映企业的经济活动。

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莎莎老师回复曦**师 09月10日

**你可以将这个预收款作为未开票收入入账，然后申报增值税**。在税务上，收到的预收款并未发生增值税纳税义务，要等到发货时才能满足暂行条例所说的两个条件同时成立。因此，你可以在满足条件后，将预收款作为未开票收入入账并申报增值税。但在会计处理上，你需要先在“预收账款”科目中记录这笔款项，等到满足收入确认条件时，再将其确认为收入。

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莎莎老师回复曦**师 09月10日

在这种情况下，你需要**在申报增值税时，在“未开票收入”栏目中填写负数进行冲减**。对于建筑行业上月未开票收入未申报增值税，本月可以一起申报的问题，你可以这样做。如果你已经0申报了上月的未开票收入，并且没有勾选发票，那么你可以在纳税申报表的未开票收入栏目中进行申报。但是，如果更改了申报并且勾选了发票，可能会导致需要交纳增值税。这种情况下，你可以在申报增值税时，在“未开票收入”栏目中填写负数进行冲减。对于我上月的已经0申报了，而且没有勾选发票怎么办，可以更改申报但是勾选不了发票了，本来不用交增值税，但是更改了就得交，怎么处理合适的问题。你需要在申报增值税时，在“未开票收入”栏目中填写负数进行冲减。这样，你就可以避免因为更改申报而需要交纳增值税的情况。总之，作为一名有经验的会计，我建议你在处理这类问题时，一定要仔细阅读相关的税法规定，确保你的申报是正确的。如果有任何疑问，都可以向税务机关咨询。

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