甲公司适用的企业所得税税率为 25%,预计未来期间适用的企业所得...

甲公司适用的企业所得税税率为 25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2023年1月1日甲公司递延所得税资产的年初余额为 400 万元、递延所得税负债的年初余额为 300万元。2023年度，甲公司发生的与企业所得税有关的交易或事项如下: 资料一:2023年2月1日，甲公司以银行存款400万元购公司的股票并将其分类为以公允价值计量目其变动计入当期损益的金融资产。该股票投资的公允价值为560万元。根据税法规定，甲公司持有的乙公司股票当期的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时将转让收入扣除初始投资成本的差额计入转让当期的应纳税所得额。资料二:2023年度甲公司在自行研发A新技术的过程中发生支出 1000万元，其中满足资本化条件的研发支出为 600万元。至2x23年12月31日，A新技术研发活动尚未结束。税法规定，企业费用化的研发支出在据实扣除的基础上再加计100%税前扣除。资本化的研发支出按资本化金额的200%确定应予税前摊销扣除的金额。 资料三:2023年12月31日甲公司成本为180万元的库存B产品出现减值迹象经减值测试其可变现净值为 160万元。在此之前，B产品未计提存货跌价准备。该库存B产品的计税基础与成本一致。税法规定，企业当期计提的存货跌价准备不允许当期税前扣除，在发生实质性损失时可予税前扣除。资料四:2023年甲公司通过某县民政局向灾区捐赠 800万元。税法规定，企业通过县级民政局进行慈善捐赠的支出，在年度利润总额12% 以内的部分准予在当期税前扣除，超过年度利润总额 12%的部分准予在未来3年内税前扣除。甲公司2X23年度的利润总额为 6000万元。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求:(5)分别计算甲公司2023年12月31日递延所得税负债的余额和延所得税资产的余额。 答案：2023年12月31日：递延所得税资产余额=400+5+20=425(万元)。递延所得税负债余额 =300+40=340(万元)。递延所得税负债余额这个式子中的40是怎么来的？