商场冷库改造款怎么做账？

（扶了扶老花镜，拿起计算器）商场冷库改造款的账务处理啊，这得看具体情况。你得先搞清楚这个冷库是自建的还是租的，改造金额大小，还有改造后的使用年限。我来给你分几种情况说说： ### 一、如果是自有冷库改造 1. 资本化处理（达到固定资产确认条件） - 改造支出应计入固定资产成本，停止计提原冷库折旧，改造期间的账面价值转入“在建工程”。 - 会计分录示例： ``` Dr：在建工程——冷库改造工程 应交税费——应交增值税（进项税额） Cr：银行存款/应付账款 ``` 改造完成后，转入固定资产： ``` Dr：固定资产——冷库（新增价值） Cr：在建工程——冷库改造工程 ``` - 后续折旧：按改造后的总成本（原值+改造支出）重新计算折旧，剩余使用寿命需合理评估。 2. 费用化处理（不符合资本化条件） - 比如小规模日常修理或维护，直接计入当期费用： ``` Dr：管理费用/销售费用——维修费 应交税费——应交增值税（进项税额） Cr：银行存款 ``` --- ### 二、如果是租赁的冷库改造 根据《企业所得税法》第十三条，租入固定资产的改建支出需作为长期待摊费用，在租赁期内或剩余租赁期分期摊销： 1. 发生改造支出时： ``` Dr：长期待摊费用——冷库改造工程 应交税费——应交增值税（进项税额） Cr：银行存款/应付账款 ``` 2. 按月摊销时（按剩余租赁期限分摊）： ``` Dr：管理费用/销售费用——长期待摊费用摊销 Cr：长期待摊费用——冷库改造工程 ``` 注意：摊销年限不得超过合同约定的剩余租赁期。 --- ### 三、税务处理关键点 1. 增值税： - 改造服务或材料的进项税额可正常抵扣（需取得专票）。 - 若涉及不动产改造（如建筑结构改动），需注意增值税分期抵扣规则（但2019年后已取消分期抵扣）。 2. 企业所得税： - 资本化支出通过折旧/摊销税前扣除，费用化支出直接当期扣除。 - 自有冷库改造可能涉及资产计税基础调整，租赁冷库改造需按租赁期摊销。 --- ### 四、实务注意事项 1. 改造支出的界定： - 区分“改良”（延长寿命、提升性能）和“修理”（日常维护），前者资本化，后者费用化。 - 例如：更换制冷系统属于改良，修补墙面裂缝属于修理。 2. 凭证合规性： - 需保留合同、验收报告、发票等，证明支出合理性和资产归属。 - 租赁冷库改造需明确合同约定责任（谁承担改造成本）。 3. 折旧/摊销年限： - 自有冷库：按剩余使用寿命与改造后预计寿命孰短原则。 - 租赁冷库：剩余租赁期（需有书面约定）。 --- 举例： 商场自营冷库花费50万元进行压缩机升级，预计延长寿命3年： 1. 改造时： ``` Dr：在建工程——冷库改造 50万 应交税费——进项税（假设6%）3万 Cr：银行存款 53万 ``` 2. 完工转固： ``` Dr：固定资产——冷库 50万 Cr：在建工程——冷库改造 50万 ``` 3. 按10年折旧（原剩余8