要回答这个问题,我们需要仔细分析给出的会计分录,并理解每一步的会计处理。以下是详细的解析过程:
### 1. 分析2023年12月31日的分录
#### 收入确认
```
借:应收账款---三局公司 1,200,000
主营业务收入----白礤项目 1,100,917.44
应交税费--增值税--销项税 99,082.56
```
这条分录表示公司在2023年12月31日确认了一笔收入,金额为1,100,917.44元,同时确认了相应的增值税销项税额99,082.56元。
#### 结转成本
```
借:主营业务成本-----996,000 元
贷:工程施工---柴油 556,400元
工程施工---机械租赁费---暂估 400,000元
累计折旧---挖倔机 39,600元
```
这条分录表示将与该收入相关的成本结转到主营业务成本,总金额为996,000元。这些成本包括柴油费用、机械租赁费(暂估)和挖倔机的折旧。
#### 暂估成本
```
借:工程施工---机械租赁费---暂估 400,000元
贷:应付账款--暂估 400,000元
```
这条分录表示暂时估计的机械租赁费用,并相应地增加了应付账款。
### 2. 分析2024年1月30日的分录
#### 收到机械租赁票
```
借:工程施工--机械租赁费---白礤项目 400,000元
贷:应付账款---保利机械租赁公司 400,000元
```
这条分录表示在2024年1月30日收到了机械租赁发票,并将之前暂估的机械租赁费用调整为实际发票金额。
#### 冲回暂估
```
借:工程施工---机械租赁费---暂估 -400,000元
贷:应付账款--暂估 -400,000元
```
这条分录用于冲回之前暂估的机械租赁费用,因为现在已经有了实际发票。
### 3. 分析最后一条分录
#### 主营业务成本调整
```
借:主营业务成本---白礤项目 400,000元
贷:工程施工--机械租赁费---白礤项目 400,000元
```
这条分录表示将之前暂估的机械租赁费用转入主营业务成本。
### 结论
最后一条分录的目的是将之前暂估的机械租赁费用从“工程施工”科目转入“主营业务成本”科目。这通常是为了准确反映当期的成本和利润情况。然而,根据前面的分录,已经通过以下步骤进行了调整:
1. 暂估时:
```
借:工程施工---机械租赁费---暂估 400,000元
贷:应付账款--暂估 400,000元
```
2. 收到发票时:
```
借:工程施工--机械租赁费---白礤项目 400,000元
贷:应付账款---保利机械租赁公司 400,000元
```
3. 冲回暂估时:
```
借:工程施工---机械租赁费---暂估 -400,000元
贷:应付账款--暂估 -400,000元
```
因此,最后一条分录是多余的,因为它重复了之前的调整步骤。正确的会计处理已经在前面的分录中完成,不需要再进行额外的调整。
要回答这个问题,我们需要仔细分析给出的会计分录,并理解每一步的会计处理。以下是详细的解析过程:
1. 分析2023年12月31日的分录
# 收入确认
```
借:应收账款---三局公司 1,200,000
主营业务收入----白礤项目 1,100,917.44
应交税费--增值税--销项税 99,082.56
```
这条分录表示公司在2023年12月31日确认了一笔收入,金额为1,100,917.44元,同时确认了相应的增值税销项税额99,082.56元。
# 结转成本
```
借:主营业务成本-----996,000 元
贷:工程施工---柴油 556,400元
工程施工---机械租赁费---暂估 400,000元
累计折旧---挖倔机 39,600元
```
这条分录表示将与该收入相关的成本结转到主营业务成本,总金额为996,000元。这些成本包括柴油费用、机械租赁费(暂估)和挖倔机的折旧。
# 暂估成本
```
借:工程施工---机械租赁费---暂估 400,000元
贷:应付账款--暂估 400,000元
```
这条分录表示暂时估计的机械租赁费用,并相应地增加了应付账款。
2. 分析2024年1月30日的分录
# 收到机械租赁票
```
借:工程施工--机械租赁费---白礤项目 400,000元
贷:应付账款---保利机械租赁公司 400,000元
```
这条分录表示在2024年1月30日收到了机械租赁发票,并将之前暂估的机械租赁费用调整为实际发票金额。
# 冲回暂估
```
借:工程施工---机械租赁费---暂估 -400,000元
贷:应付账款--暂估 -400,000元
```
这条分录用于冲回之前暂估的机械租赁费用,因为现在已经有了实际发票。
3. 分析最后一条分录
# 主营业务成本调整
```
借:主营业务成本---白礤项目 400,000元
贷:工程施工--机械租赁费---白礤项目 400,000元
```
这条分录表示将之前暂估的机械租赁费用转入主营业务成本。
结论
最后一条分录的目的是将之前暂估的机械租赁费用从“工程施工”科目转入“主营业务成本”科目。这通常是为了准确反映当期的成本和利润情况。然而,根据前面的分录,已经通过以下步骤进行了调整:
1. 暂估时:
```
借:工程施工---机械租赁费---暂估 400,000元
贷:应付账款--暂估 400,000元
```
2. 收到发票时:
```
借:工程施工--机械租赁费---白礤项目 400,000元
贷:应付账款---保利机械租赁公司 400,000元
```
3. 冲回暂估时:
```
借:工程施工---机械租赁费---暂估 -400,000元
贷:应付账款--暂估 -400,000元
```
因此,最后一条分录是多余的,因为它重复了之前的调整步骤。正确的会计处理已经在前面的分录中完成,不需要再进行额外的调整。
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