视同销售的账务处理

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企业将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费，将自产、委托加工的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等，税法上视为销售行为，需要计算确认增值税销项税额。

①集体福利：

借：应付职工薪酬

贷：主营业务收入等

应交税费——应交增值税(销项税额)

同时：

借：主营业务成本等

贷：库存商品

【理解一下】

此处列示的集体福利为自产或委托加工的货物，若为外购货物，不再视同销售，进项税额转出。会计分录如下：

(1)购进时：

借：库存商品

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款等

(2)发放时：

借：应付职工薪酬

贷：库存商品

应交税费——应交增值税(进项税额转出)

②对外投资：

借：长期股权投资等

贷：主营业务收入等

应交税费——应交增值税(销项税额)

同时：

借：主营业务成本等

贷：库存商品

③(以实物)支付(分配)股利：

借：应付股利

贷：主营业务收入等

应交税费——应交增值税(销项税额)

同时：

借：主营业务成本等

贷：库存商品

④对外捐赠：

借：营业外支出

贷：库存商品(成本价)

应交税费——应交增值税(销项税额)(计税价或公允价或市场价×现行增值税税率)

相关知识点比如有：

税法要素的构成内容

增值税征税范围包括哪些

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