针对你提出的问题，以下是我的分析和建议：
### 一、问题分析
2024年暂估成本未冲回，且已过了2024年企业所得税汇算清缴期（2025年5月31日），属于“以前年度应扣未扣支出”。根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第六条规定，企业可以对此类支出进行专项申报，追补至实际发生年度税前扣除，但追补期不得超过5年。
---
### 二、具体处理步骤
#### 1. 账务处理
- 冲回原暂估分录：
无论是否取得发票，均需先冲销原暂估分录，确保账务准确性。
```
借：主营业务成本（红字）
贷：应付账款（红字）
```
- 根据发票金额重新入账：
- 若取得增值税专用发票：
按发票不含税金额和税额分别入账。
```
借：主营业务成本（不含税金额）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款（发票金额）
```
- 若取得增值税普通发票：
直接按发票金额计入成本，无进项税额抵扣。
```
借：主营业务成本（发票金额）
贷：应付账款（发票金额）
```
- 若发票金额小于暂估金额：
剩余部分需重新暂估，并注明原因。
```
借：主营业务成本（剩余暂估金额）
贷：应付账款（剩余暂估金额）
```
#### 2. 税务处理
- 专项申报追补扣除：
向税务机关提交专项申报，说明2024年暂估成本的实际情况（如发票未及时取得），并附相关证明材料（如合同、发票、付款凭证等）。根据税法规定，追补确认期限不得超过5年，因此2024年的暂估成本仍可追补至2024年税前扣除。
- 调整2024年汇算清缴申报表：
若已进行2024年汇算清缴，需通过专项申报调整原申报表，将暂估成本在2024年应纳税所得额中扣除，多缴的税款可申请退税或抵扣以后年度税款。
#### 3. 注意事项
- 留存证据：
需保存好暂估成本的相关证明材料（如暂估依据、发票、合同等），以备税务机关核查。
- 区分不同年度暂估：
若涉及多个年度（如2022年、2024年）的暂估成本，需分别进行专项申报，不得混在一起处理。
- 避免再次出现类似问题：
建议建立暂估成本台账，定期跟踪发票取得情况，确保在汇算清缴前完成冲回或调整。
---
### 三、总结
1. 账务处理：先冲回原暂估分录，再根据发票金额重新入账。
2. 税务处理：通过专项申报追补至2024年税前扣除，多缴税款可申请退税或递延抵扣。
3. 风险提示：若未及时处理，可能导致税款多缴或税务稽查风险。
针对你提出的问题，以下是我的分析和建议：
一、问题分析
2024年暂估成本未冲回，且已过了2024年企业所得税汇算清缴期（2025年5月31日），属于“以前年度应扣未扣支出”。根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第六条规定，企业可以对此类支出进行专项申报，追补至实际发生年度税前扣除，但追补期不得超过5年。
---
二、具体处理步骤
# 1. 账务处理
- 冲回原暂估分录：
无论是否取得发票，均需先冲销原暂估分录，确保账务准确性。
```
借：主营业务成本（红字）
贷：应付账款（红字）
```
- 根据发票金额重新入账：
- 若取得增值税专用发票：
按发票不含税金额和税额分别入账。
```
借：主营业务成本（不含税金额）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款（发票金额）
```
- 若取得增值税普通发票：
直接按发票金额计入成本，无进项税额抵扣。
```
借：主营业务成本（发票金额）
贷：应付账款（发票金额）
```
- 若发票金额小于暂估金额：
剩余部分需重新暂估，并注明原因。
```
借：主营业务成本（剩余暂估金额）
贷：应付账款（剩余暂估金额）
```
# 2. 税务处理
- 专项申报追补扣除：
向税务机关提交专项申报，说明2024年暂估成本的实际情况（如发票未及时取得），并附相关证明材料（如合同、发票、付款凭证等）。根据税法规定，追补确认期限不得超过5年，因此2024年的暂估成本仍可追补至2024年税前扣除。
- 调整2024年汇算清缴申报表：
若已进行2024年汇算清缴，需通过专项申报调整原申报表，将暂估成本在2024年应纳税所得额中扣除，多缴的税款可申请退税或抵扣以后年度税款。
# 3. 注意事项
- 留存证据：
需保存好暂估成本的相关证明材料（如暂估依据、发票、合同等），以备税务机关核查。
- 区分不同年度暂估：
若涉及多个年度（如2022年、2024年）的暂估成本，需分别进行专项申报，不得混在一起处理。
- 避免再次出现类似问题：
建议建立暂估成本台账，定期跟踪发票取得情况，确保在汇算清缴前完成冲回或调整。
---
三、总结
1. 账务处理：先冲回原暂估分录，再根据发票金额重新入账。
2. 税务处理：通过专项申报追补至2024年税前扣除，多缴税款可申请退税或递延抵扣。
3. 风险提示：若未及时处理，可能导致税款多缴或税务稽查风险。
更多
（0/9）
