学员你好，针对你描述的情况，我们可以分步骤来处理这个问题。由于账套里没有“以前年度损益调整”科目，我们可以通过其他方式来调整账目，确保既符合会计原则，又满足税务要求。
### 一、汇算清缴时纳税调增的处理
去年汇算清缴时，由于暂估人工费过多，已经做了纳税调增并缴纳了企业所得税。这部分多缴的税款，在会计上不需要单独做分录调整，因为纳税调增是基于税法的规定，与会计处理是分开的。你已经按照税法要求完成了纳税义务，会计上无需再对已缴税款进行调整。
### 二、发票回来后的账务处理
去年暂估的人工费，今年发票回来后，需要冲销原暂估分录，并根据发票金额重新入账。假设原暂估分录为：
```
借：工程施工-人工费
贷：应付职工薪酬
```
发票回来后，如果实际金额小于暂估金额，需要做以下分录来冲销多暂估的部分：
1. 冲销原暂估分录（如果尚未结转成本，可以直接冲销；如果已经结转，需要通过相关成本科目调整）：
```
借：应付职工薪酬 （原暂估金额）
贷：工程施工-人工费 （原暂估金额）
```
2. 根据发票金额重新入账：
```
借：工程施工-人工费 （实际发票金额）
应交税费-应交增值税（进项税额） （如果发票有税额）
贷：应付职工薪酬 （实际发票金额）
应交税费-应交增值税（进项税额） （如果发票有税额）
```
### 三、暂估多了的处理
如果暂估金额比实际发票金额多，除了上述冲销和重新入账的步骤外，还需要处理多暂估的部分。这部分多暂估的金额，在冲销后会自动减少“应付职工薪酬”和“工程施工-人工费”的余额，不需要额外做分录调整。
### 四、总结
1. 冲销原暂估分录：使用红字或负数冲销原暂估金额。
2. 根据发票重新入账：按照实际发票金额重新记录人工费和应付职工薪酬。
3. 多暂估部分自动调整：冲销后，多暂估的部分会自然减少，无需额外处理。
### 五、注意事项
- 如果“工程施工-人工费”已经结转至其他成本科目（如“主营业务成本”），在冲销时需要同时调整相关成本科目。
- 确保发票金额与实际业务相符，避免税务风险。
- 如果涉及跨年度调整，建议在年度财务报表附注中披露相关事项，以便审计和税务检查。
希望以上解答能帮助你理清账务处理思路。如果有进一步的问题，欢迎随时提问！
学员你好，针对你描述的情况，我们可以分步骤来处理这个问题。由于账套里没有“以前年度损益调整”科目，我们可以通过其他方式来调整账目，确保既符合会计原则，又满足税务要求。
一、汇算清缴时纳税调增的处理
去年汇算清缴时，由于暂估人工费过多，已经做了纳税调增并缴纳了企业所得税。这部分多缴的税款，在会计上不需要单独做分录调整，因为纳税调增是基于税法的规定，与会计处理是分开的。你已经按照税法要求完成了纳税义务，会计上无需再对已缴税款进行调整。
二、发票回来后的账务处理
去年暂估的人工费，今年发票回来后，需要冲销原暂估分录，并根据发票金额重新入账。假设原暂估分录为：
```
借：工程施工-人工费
贷：应付职工薪酬
```
发票回来后，如果实际金额小于暂估金额，需要做以下分录来冲销多暂估的部分：
1. 冲销原暂估分录（如果尚未结转成本，可以直接冲销；如果已经结转，需要通过相关成本科目调整）：
```
借：应付职工薪酬 （原暂估金额）
贷：工程施工-人工费 （原暂估金额）
```
2. 根据发票金额重新入账：
```
借：工程施工-人工费 （实际发票金额）
应交税费-应交增值税（进项税额） （如果发票有税额）
贷：应付职工薪酬 （实际发票金额）
应交税费-应交增值税（进项税额） （如果发票有税额）
```
三、暂估多了的处理
如果暂估金额比实际发票金额多，除了上述冲销和重新入账的步骤外，还需要处理多暂估的部分。这部分多暂估的金额，在冲销后会自动减少“应付职工薪酬”和“工程施工-人工费”的余额，不需要额外做分录调整。
四、总结
1. 冲销原暂估分录：使用红字或负数冲销原暂估金额。
2. 根据发票重新入账：按照实际发票金额重新记录人工费和应付职工薪酬。
3. 多暂估部分自动调整：冲销后，多暂估的部分会自然减少，无需额外处理。
五、注意事项
- 如果“工程施工-人工费”已经结转至其他成本科目（如“主营业务成本”），在冲销时需要同时调整相关成本科目。
- 确保发票金额与实际业务相符，避免税务风险。
- 如果涉及跨年度调整，建议在年度财务报表附注中披露相关事项，以便审计和税务检查。
希望以上解答能帮助你理清账务处理思路。如果有进一步的问题，欢迎随时提问！
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