针对你提出的问题，我会从以下几个方面进行解答：
### 一、背景分析
1. 购车情况：你公司从个人手中购买了一辆车，仅取得了机动车统一发票（未抵扣进项税额）。
2. 当前销售情况：现在想将这辆车出售，需要确定开票的增值税税率。
### 二、可能涉及的税务处理方式
#### 1. 一般纳税人销售自己使用过的固定资产
根据《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）和《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第1号），一般纳税人销售自己使用过的固定资产，如果该固定资产在购进时未抵扣进项税额，则可以按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。
具体操作：
- 适用条件：该车辆在购进时未抵扣进项税额。
- 税率：按照3%征收率减按2%征收增值税。
- 发票类型：只能开具增值税普通发票，不能开具增值税专用发票。
#### 2. 放弃减税，按简易办法3%征收率缴纳增值税
根据《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第90号），纳税人可以放弃减按2%征收增值税的政策，选择按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可开具增值税专用发票。
具体操作：
- 适用条件：纳税人选择放弃减税。
- 税率：3%征收率。
- 发票类型：可以开具增值税专用发票。
#### 3. 特殊情况下的处理
如果购买方为消费者个人，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条，不得开具增值税专用发票。因此，无论选择哪种方式，只要购买方是个人，都只能开具增值税普通发票。
### 三、实际操作建议
1. 确认购买时的税务处理：首先确认该车辆在购进时是否已经抵扣了进项税额。如果没有抵扣，则适用于简易办法依3%征收率减按2%征收增值税的政策。
2. 选择是否放弃减税：如果希望开具增值税专用发票给企业购买方，可以选择放弃减税，按照3%征收率缴纳增值税。这样可以满足购买方的抵扣需求。
3. 开具发票：
- 如果选择按3%征收率减按2%征收增值税，只能开具增值税普通发票。
- 如果选择放弃减税，按3%征收率缴纳增值税，可以开具增值税专用发票。
4. 申报纳税：在增值税纳税申报时，需要将销售额填写在相应的栏次，并计算应纳税额。如果是按3%征收率减按2%征收增值税，还需要填写应纳税额减征额。
### 四、示例说明
假设你公司将这辆车以150,000元的价格出售：
1. 按3%征收率减按2%征收增值税：
- 增值税销项税额 = 150,000 / (1 + 3%) 2% = 2,912.62元
- 开具增值税普通发票，金额为150,000元，税额为2,912.62元。
2. 放弃减税，按3%征收率缴纳增值税：
- 增值税销项税额 = 150,000 / (1 + 3%) 3% = 4,368.93元
- 开具增值税专用发票，金额为150,000元，税额为4,368.93元。
### 五、总结
1. 一般情况下：如果该车辆在购进时未抵扣进项税额，且购买方为个人，建议按3%征收率减按2%征收增值税，开具增值税普通发票。
2. 特殊情况下：如果购买方为企业，且你公司希望开具增值税专用发票，可以选择放弃减税，按3%征收率缴纳增值税。
3. 注意事项：无论选择哪种方式，都需要确保发票的合法性和准确性，并在规定的时间内进行纳税申报。
希望以上解答能够帮助你更好地理解相关税务处理方式。如果有进一步的问题，欢迎继续咨询！
针对你提出的问题，我会从以下几个方面进行解答：
一、背景分析
1. 购车情况：你公司从个人手中购买了一辆车，仅取得了机动车统一发票（未抵扣进项税额）。
2. 当前销售情况：现在想将这辆车出售，需要确定开票的增值税税率。
二、可能涉及的税务处理方式
# 1. 一般纳税人销售自己使用过的固定资产
根据《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）和《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第1号），一般纳税人销售自己使用过的固定资产，如果该固定资产在购进时未抵扣进项税额，则可以按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。
具体操作：
- 适用条件：该车辆在购进时未抵扣进项税额。
- 税率：按照3%征收率减按2%征收增值税。
- 发票类型：只能开具增值税普通发票，不能开具增值税专用发票。
# 2. 放弃减税，按简易办法3%征收率缴纳增值税
根据《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第90号），纳税人可以放弃减按2%征收增值税的政策，选择按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可开具增值税专用发票。
具体操作：
- 适用条件：纳税人选择放弃减税。
- 税率：3%征收率。
- 发票类型：可以开具增值税专用发票。
# 3. 特殊情况下的处理
如果购买方为消费者个人，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十一条，不得开具增值税专用发票。因此，无论选择哪种方式，只要购买方是个人，都只能开具增值税普通发票。
三、实际操作建议
1. 确认购买时的税务处理：首先确认该车辆在购进时是否已经抵扣了进项税额。如果没有抵扣，则适用于简易办法依3%征收率减按2%征收增值税的政策。
2. 选择是否放弃减税：如果希望开具增值税专用发票给企业购买方，可以选择放弃减税，按照3%征收率缴纳增值税。这样可以满足购买方的抵扣需求。
3. 开具发票：
- 如果选择按3%征收率减按2%征收增值税，只能开具增值税普通发票。
- 如果选择放弃减税，按3%征收率缴纳增值税，可以开具增值税专用发票。
4. 申报纳税：在增值税纳税申报时，需要将销售额填写在相应的栏次，并计算应纳税额。如果是按3%征收率减按2%征收增值税，还需要填写应纳税额减征额。
四、示例说明
假设你公司将这辆车以150,000元的价格出售：
1. 按3%征收率减按2%征收增值税：
- 增值税销项税额 = 150,000 / (1 + 3%) 2% = 2,912.62元
- 开具增值税普通发票，金额为150,000元，税额为2,912.62元。
2. 放弃减税，按3%征收率缴纳增值税：
- 增值税销项税额 = 150,000 / (1 + 3%) 3% = 4,368.93元
- 开具增值税专用发票，金额为150,000元，税额为4,368.93元。
五、总结
1. 一般情况下：如果该车辆在购进时未抵扣进项税额，且购买方为个人，建议按3%征收率减按2%征收增值税，开具增值税普通发票。
2. 特殊情况下：如果购买方为企业，且你公司希望开具增值税专用发票，可以选择放弃减税，按3%征收率缴纳增值税。
3. 注意事项：无论选择哪种方式，都需要确保发票的合法性和准确性，并在规定的时间内进行纳税申报。
希望以上解答能够帮助你更好地理解相关税务处理方式。如果有进一步的问题，欢迎继续咨询！
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金田老师
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竹子老师
06月19日
在出口退税业务中，“应交税费-应交增值税（进项税额）”科目的平账处理需要结合退税流程和税务规定逐步完成。以下是分步骤的解释和示例：
---
一、出口退税的整体流程
1. 取得增值税专用发票时：
先按正常进项税额处理，计入“应交税费-应交增值税（进项税额）”：
```
借：库存商品
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：应付账款/银行存款
```
2. 计算应退税额并确认债权：
根据退税申报结果，将可退税额从“进项税额”转入“其他应收款-出口退税”，同时通过“应交税费-应交增值税（出口退税）”科目核算：
```
借：其他应收款-出口退税
贷：应交税费-应交增值税（出口退税）
```
3. 处理不可退的征退税差额：
若存在征退税差额（即不能退税的部分），需将对应进项税额转出至成本：
```
借：主营业务成本（征退税差额）
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
```
4. 实际收到退税款时：
```
借：银行存款
贷：其他应收款-出口退税
```
---
二、“应交税费-应交增值税（进项税额）”如何平账？
1. 正常出口退税业务：
- 可退部分：通过“应交税费-应交增值税（出口退税）”科目核算，与进项税额分离。
- 不可退部分：通过“进项税额转出”计入成本，减少进项税额的余额。
- 最终结果：原进项税额科目通过转出和退税分配实现平衡。
2. 示例分录链：
- 初始计量：
```
借：库存商品 10,000
应交税费-应交增值税（进项税额） 1,300
贷：应付账款 11,300
```
- 确认应退税额（假设全额可退）：
```
借：其他应收款-出口退税 1,300
贷：应交税费-应交增值税（出口退税） 1,300
```
- 实际收款：
```
借：银行存款 1,300
贷：其他应收款-出口退税 1,300
```
---
三、为何贷方是“出口退税”而非“进项税额”？
1. 科目性质不同：
- 进项税额：记录企业购入环节的增值税，属于抵扣项。
- 出口退税：专门核算出口业务中符合退税条件的税额，属于应收债权。
- 根据财税〔2016〕22号文件，出口退税需通过“应交税费-应交增值税（出口退税）”科目单独列示，与常规进项税额区分。
2. 税务处理逻辑：
- 出口退税的本质是“免抵退”税政策，退税款来源于进项税额，但需通过专门科目反映政策优惠，避免与内销业务的进项税额混淆。
---
四、特殊情况处理
1. 部分退税或征退税差额：
- 例如，进项税额1,300元中，退税1,000元，征退税差额300元转入成本：
```
借：其他应收款-出口退税 1,000
主营业务成本 300
贷：应交税费-应交增值税（出口退税） 1,000
应交税费-应交增值税（进项税额转出） 300
```
2. 内销与出口混合业务：
- 需先抵扣内销对应的进项税额，剩余部分再用于退税，确保“先抵后退”原则。
---
五、总结
- 平账核心：通过“出口退税”和“进项税额转出”两个科目，将原进项税额分解为可退部分和不可退部分，最终实现平衡。
- 风险提示：需严格匹配报关单、发票和退税申报数据，避免税务争议。建议在实操中结合《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号）和当地税务机关要求执行。
如有具体业务场景，可进一步举例说明，老会计带你把账理清楚！
金田老师
回复
竹子老师
06月19日
学员，出口贸易公司收到发票时，进项税可不可以直接做“借：应交税费 - 增值税 - 出口退税”这个科目，得看具体情况。
一般来说，在取得增值税专用发票时，正常应该是先记入“应交税费 - 应交增值税（进项税额）”科目，也就是：
借：库存商品
借：应交税费 - 应交增值税（进项税额）
贷：应付账款/银行存款
只有当符合一定条件，比如企业没有内销业务，且明确该发票对应的货物或服务完全用于出口退税业务时，才可以在收到发票时就将进项税直接计入“应交税费 - 增值税 - 出口退税”科目。但这种情况比较特殊，大多数时候还是得按常规的先记进项税额，后续再根据出口退税的计算和申报情况，将可退税部分从进项税额转到出口退税科目，就像这样：
借：其他应收款 - 出口退税
贷：应交税费 - 应交增值税（出口退税）
同时，把不能退税的部分，也就是征退税差额，转入主营业务成本：
借：主营业务成本（征退税差额）
贷：应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）
所以啊，不能一拿到发票就随便把进项税直接放到出口退税科目里，得根据企业的实际业务情况和税务规定来处理，不然容易把账搞乱，还可能引发税务风险。
金田老师
回复
竹子老师
06月18日
学员，你看到的这种处理方式也是常见的。
在你原有的分录基础上，中间确实还有一步关键的处理，就是在确认应收出口退税款的时候，需要把原来记在“应交税费 - 增值税 - 出口 - 进项税额”的金额转到“其他应收款 - 出口退税”科目里，也就是做下面这个分录：
借：其他应收款 - 出口退税 1300
贷：应交税费 - 增值税 - 出口 - 进项税额 1300
这样一来，之前借方的“应交税费 - 增值税 - 出口 - 进项税额”就平掉了，同时也准确反映了企业因为出口业务而拥有的应收退税款的债权情况。
等实际收到出口退税款的时候，再做：
借：银行存款 1300
贷：其他应收款 - 出口退税 1300
这样整个流程就走完了，账务也就清晰了。不过要记住，每一步都得和实际的业务、报关以及税务申报这些环节紧密对应，可不能乱套用，不然税务风险可不小。
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