固定资产转清理
- 借：固定资产清理（原值）
累计折旧（若已计提）
贷：固定资产（原值）
2. 确认收入
- 借：银行存款（含税售价）
贷：固定资产清理
应交税费-应交增值税（销项税额）[一般计税按9%，简易计税按5%]
3. 预缴税款账务处理
- 借：应交税费-预交增值税（预缴增值税）
税金及附加（预缴城建税、教育费附加）
应交税费-土地增值税（预缴土地增值税）
贷：银行存款
4. 结转固定资产清理损益
- 借：固定资产清理
贷：资产处置损益（或反向分录）
二、需申报的税种及处理
1. 增值税
- 计税方式：
- 若房产为2016年5月1日后取得，一般计税：销项税=售价÷1.09×9%，预缴=（售价-购置价）÷1.05×5%（需凭原购房发票差额预缴）。
- 若选择简易计税（老房产）：应纳税额=（售价-购置价）÷1.05×5%，预缴同应纳税额。
- 账务处理：预缴可抵减申报时的应纳税额。
2. 城建税及附加
- 按实际缴纳增值税的7%（城建税）、3%（教育费附加）、2%（地方教育附加）计算，计入“税金及附加”。
3. 土地增值税
- 预缴与申报：
- 预缴的14953.12元需在申报时抵减应纳税额。
- 应纳税额计算：
① 确定收入：不含增值税售价。
② 扣除项目：购置原价（需发票）、契税、转让环节税金（城建税等）、加计扣除（若为旧房，评估价或发票金额每年加计5%）。
③ 增值额=收入-扣除项目，按四级超率累进税率计算应纳税额。
- 账务处理：
- 计提时：借：税金及附加 贷：应交税费-土地增值税
- 补缴时：借：应交税费-土地增值税 贷：银行存款（扣除预缴部分）。
4. 印花税
- 按产权转移书据缴纳0.05%，计入“税金及附加”。
三、预缴税款能否抵扣成本？
- 增值税：预缴可抵减申报时的应纳税额，非抵扣成本。
- 土地增值税：预缴款可在最终清算时抵减应纳税额，不计入成本，但扣除项目中的购置价等可作为成本扣除。
固定资产转清理
- 借：固定资产清理（原值）
累计折旧（若已计提）
贷：固定资产（原值）
2. 确认收入
- 借：银行存款（含税售价）
贷：固定资产清理
应交税费-应交增值税（销项税额）[一般计税按9%，简易计税按5%]
3. 预缴税款账务处理
- 借：应交税费-预交增值税（预缴增值税）
税金及附加（预缴城建税、教育费附加）
应交税费-土地增值税（预缴土地增值税）
贷：银行存款
4. 结转固定资产清理损益
- 借：固定资产清理
贷：资产处置损益（或反向分录）
二、需申报的税种及处理
1. 增值税
- 计税方式：
- 若房产为2016年5月1日后取得，一般计税：销项税=售价÷1.09×9%，预缴=（售价-购置价）÷1.05×5%（需凭原购房发票差额预缴）。
- 若选择简易计税（老房产）：应纳税额=（售价-购置价）÷1.05×5%，预缴同应纳税额。
- 账务处理：预缴可抵减申报时的应纳税额。
2. 城建税及附加
- 按实际缴纳增值税的7%（城建税）、3%（教育费附加）、2%（地方教育附加）计算，计入“税金及附加”。
3. 土地增值税
- 预缴与申报：
- 预缴的14953.12元需在申报时抵减应纳税额。
- 应纳税额计算：
① 确定收入：不含增值税售价。
② 扣除项目：购置原价（需发票）、契税、转让环节税金（城建税等）、加计扣除（若为旧房，评估价或发票金额每年加计5%）。
③ 增值额=收入-扣除项目，按四级超率累进税率计算应纳税额。
- 账务处理：
- 计提时：借：税金及附加 贷：应交税费-土地增值税
- 补缴时：借：应交税费-土地增值税 贷：银行存款（扣除预缴部分）。
4. 印花税
- 按产权转移书据缴纳0.05%，计入“税金及附加”。
三、预缴税款能否抵扣成本？
- 增值税：预缴可抵减申报时的应纳税额，非抵扣成本。
- 土地增值税：预缴款可在最终清算时抵减应纳税额，不计入成本，但扣除项目中的购置价等可作为成本扣除。
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