（推眼镜，拿起计算器）同学啊，这个问题问得好。首先咱们得明确几个概念——制造费用确实是间接费用，但具体怎么摊销，得看实际情况。
你这40万装修费，按会计准则要计入长期待摊费用，然后分期摊销。生产车间那部分，比如车间的地面硬化、设备安装这些，肯定跟生产直接相关，摊销进制造费用没毛病。但办公区和健身房这种，属于管理部门用的，这部分得摊到管理费用里。
（翻会计手册）记住啊，制造费用是归集间接生产成本的，最后要分摊到产品成本里。像你们健身房的装修，跟生产没关系，放管理费用更合适。这账要是乱了，税务稽查的时候说不清喽！
（推眼镜，拿起计算器）同学啊，这个问题问得好。首先咱们得明确几个概念——制造费用确实是间接费用，但具体怎么摊销，得看实际情况。
你这40万装修费，按会计准则要计入长期待摊费用，然后分期摊销。生产车间那部分，比如车间的地面硬化、设备安装这些，肯定跟生产直接相关，摊销进制造费用没毛病。但办公区和健身房这种，属于管理部门用的，这部分得摊到管理费用里。
（翻会计手册）记住啊，制造费用是归集间接生产成本的，最后要分摊到产品成本里。像你们健身房的装修，跟生产没关系，放管理费用更合适。这账要是乱了，税务稽查的时候说不清喽！
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莎莎老师
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曦月老师
2025年05月19日
学员啊，你这么做从会计处理和税务处理的角度来说，是有一定合理性的，但这里面有些细节咱们得再好好琢磨琢磨。
从会计处理上看，把个税手续费返还计入“其他业务收入”是可行的，毕竟企业确实提供了代扣代缴个税这种代理服务，符合收入确认的条件。
从税务处理来讲，按照现行税法规定，这种手续费返还需要按照“经纪代理服务”缴纳增值税，一般纳税人适用6%的税率，小规模纳税人适用3%的征收率。你计算的销项税额198.11，看起来是按照6%的税率，用3500÷(1+6%)×6%算出来的，公式是对的，思路也没问题。
不过呢，这里有几点要注意。一是你得确保你们公司确实是一般纳税人身份，要是小规模纳税人，那税率用错了可就麻烦了。二是这种业务在日常中可能不是特别常见，所以在做账的时候，一定要把相关的原始凭证，比如银行回单、税务局的手续费返还凭证等，都整理好附在凭证后面，以备后续检查。
还有啊，不同地区的税务政策执行可能会有一些细微的差异，虽然大的框架是这样，但万一你们当地税务机关有一些特殊要求或者解释，那你也得按当地的来。所以啊，建议在做账之前，再和你们公司的税务专管员或者熟悉的税务人员核实一下，心里更有底，别到时候因为这点事儿被税务盯上，不值当。
莎莎老师
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曦月老师
2025年05月19日
学员，关于个税手续费返还的会计处理，确实是个容易让人迷糊的地方，我来给你好好捋一捋。
从会计准则和实际操作来看，个税手续费返还的处理方式主要有两种常见情况：
一种是计入“其他收益”。根据财政部会计司《关于2018年度一般企业财务报表格式有关问题的解读》，企业代扣代缴个人所得税取得的手续费返还收入，在报表中应填报于“其他收益”项目。这种情况下，收到款项时，会计分录为借“银行存款”，贷“其他收益”。不过要注意，这种处理方式下，一般是不涉及增值税的，因为其本质是对企业代扣代缴行为的一种补偿，并非提供应税服务取得的收入。
另一种是计入“其他业务收入”。从原理上讲，企业代扣代缴个税的行为可以看作是一种代理服务，而手续费返还就是企业提供这种代理服务取得的收入，所以符合计入“其他业务收入”的逻辑。而且按照相关税法规定，这种情况下可能需要按“经纪代理服务”缴纳增值税，一般纳税人税率为6%，小规模纳税人征收率为3%。
至于你提到的营业外收入，其实不太合适。营业外收入通常是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得，比如非流动资产处置利得、政府补助等。而个税手续费返还与企业日常的代扣代缴个税活动紧密相关，所以不应放在营业外收入里。
在实际操作中，企业可以根据自身的实际情况和财务核算习惯来选择其中一种处理方式，但一旦选定，要保持一致性，不能随意变更。而且不管怎么处理，都要准确计算和申报相关的税费，别给自己惹来税务风险。听明白了吗？
莎莎老师
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曦月老师
2025年05月19日
学员啊，你这个想法可有点问题啊。这个个人所得税退付手续费，它可不是咱们常规意义上的销售货物或者提供劳务取得的收入，它是属于一种财政返还性质的款项，所以一般是不涉及增值税的，也就不存在说有什么销项税额和税率的问题了。
正确的处理应该是像我前面给你说的，要么冲减“应交税费——应交个人所得税”科目，要么计入“其他应付款”科目，后面再奖励给办税人员就行。可别乱给它加上增值税，不然税务上要是较真起来，又得引出一堆麻烦事儿，咱做会计的，得把业务性质搞清楚，按规矩来，别自己给自己找风险，懂了吗？
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