我来给你详细说说月末盘亏和盘盈的做账方法，以及进项税是否必须转出的问题。
### 一、盘亏的账务处理
1. 批准处理前：按实际盘亏金额借记“待处理财产损溢”科目，贷记“库存商品”等科目（若涉及增值税，还需将进项税额转出，借记“待处理财产损溢”，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”。比如盘亏原材料，其购入时已抵扣进项税，此时需转出）。同时，若有残料价值，借记“原材料”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目；若有责任人赔偿部分，借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。
2. 批准处理后：根据盘亏原因，分别计入相关科目。属于自然损耗等合理损耗的，借记“管理费用”科目，贷记“待处理财产损溢”科目；属于自然灾害等非常损失的，借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目；属于管理不善等原因造成的，扣除残料价值和赔偿后的净损失，借记“管理费用”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。
### 二、盘盈的账务处理
1. 批准处理前：按实际盘盈金额借记“库存商品”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目。
2. 批准处理后：一般冲减管理费用，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用”科目。
### 三、进项税是否转出
1. 正常损耗：如存货在储存过程中的自然损耗，进项税无需转出，仍可正常抵扣。因为这种损耗是企业生产经营过程中不可避免的合理支出，不属于税法规定的不得抵扣进项税的情形。
2. 非正常损失：包括因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物被依法没收、销毁等情形。这种情况下，存货的进项税需要转出，不得抵扣。例如，由于仓库保管人员失职导致存货被盗，这部分存货对应的进项税要转出。
3. 其他特殊情况：如企业购进的货物用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费等，即使未发生盘亏盘盈，进项税也需转出。若盘亏盘盈的货物存在此类情况，同样要按规定转出进项税。
总之，月末盘亏和盘盈的账务处理要分情况讨论，进项税是否转出也需根据具体情形判断。你在实际操作中一定要严格按照会计准则和税法规定进行处理，确保账务处理的准确性和合规性。
我来给你详细说说月末盘亏和盘盈的做账方法，以及进项税是否必须转出的问题。
一、盘亏的账务处理
1. 批准处理前：按实际盘亏金额借记“待处理财产损溢”科目，贷记“库存商品”等科目（若涉及增值税，还需将进项税额转出，借记“待处理财产损溢”，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”。比如盘亏原材料，其购入时已抵扣进项税，此时需转出）。同时，若有残料价值，借记“原材料”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目；若有责任人赔偿部分，借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。
2. 批准处理后：根据盘亏原因，分别计入相关科目。属于自然损耗等合理损耗的，借记“管理费用”科目，贷记“待处理财产损溢”科目；属于自然灾害等非常损失的，借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目；属于管理不善等原因造成的，扣除残料价值和赔偿后的净损失，借记“管理费用”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。
二、盘盈的账务处理
1. 批准处理前：按实际盘盈金额借记“库存商品”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目。
2. 批准处理后：一般冲减管理费用，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用”科目。
三、进项税是否转出
1. 正常损耗：如存货在储存过程中的自然损耗，进项税无需转出，仍可正常抵扣。因为这种损耗是企业生产经营过程中不可避免的合理支出，不属于税法规定的不得抵扣进项税的情形。
2. 非正常损失：包括因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物被依法没收、销毁等情形。这种情况下，存货的进项税需要转出，不得抵扣。例如，由于仓库保管人员失职导致存货被盗，这部分存货对应的进项税要转出。
3. 其他特殊情况：如企业购进的货物用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费等，即使未发生盘亏盘盈，进项税也需转出。若盘亏盘盈的货物存在此类情况，同样要按规定转出进项税。
总之，月末盘亏和盘盈的账务处理要分情况讨论，进项税是否转出也需根据具体情形判断。你在实际操作中一定要严格按照会计准则和税法规定进行处理，确保账务处理的准确性和合规性。
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莎莎老师
回复
曦月老师
2025年05月17日
作为一般纳税人，如果将清包工部分按3%简易计税，以下是相关税务处理规则：
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一、关于简易计税的适用
1. 政策依据
根据财税〔2016〕36号文，建筑服务中的“清包工”业务（即只提供施工劳务，不采购建筑材料或设备）可以选择适用简易计税方法，按3%征收率缴纳增值税，且可开具增值税专用发票。
2. 您的业务是否适用？
- 如果拆分后的清包工业务是纯劳务（不涉及材料销售），则可以按简易计税3%计税。
- 如果清包工中仍包含材料销售，则需按混合销售处理（全部按9%计税），不得拆分简易计税。
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二、进项税额抵扣问题
1. 简易计税项目的进项税处理
- 原则：选择简易计税的项目，其对应的进项税额（如人工分包成本、材料采购等）不得抵扣，需直接计入成本。
- 例外：如果人工分包成本属于“清包工”劳务部分，且该劳务用于简易计税项目，则分包方开具的3%专票进项税不可抵扣。
2. 能否通过分包差额抵扣？
- 差额征税规则：清包工业务中，总包方可按差额预缴增值税（即扣除分包款后计算预缴税额），但需注意：
- 差额预缴仅适用于预缴环节，最终汇算时仍需按全额3%计税；
- 分包方开具的3%专票不能作为进项抵扣，但可作为成本凭证。
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三、具体操作建议
1. 合同与财务拆分
- 在合同中明确区分“销售材料”（按13%计税）和“清包工”（按3%简易计税），确保两部分业务独立核算。
- 清包工部分需单独签订劳务合同，并约定按简易计税结算。
2. 税务申报要点
- 销售材料部分：按13%开具专票，正常抵扣进项税；
- 清包工部分：按3%开具普票或专票（不可抵扣进项），预缴时扣除分包款后计算税额。
3. 风险提示
- 如果人为将本应适用一般计税的业务拆分为简易计税，可能被认定为“拆分应税行为”，导致补税和罚款；
- 需保留完整证据链（如采购记录、劳务验收单等），证明拆分的合理性。
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总结
- 清包工部分按3%简易计税需满足纯劳务条件，且进项税（包括人工分包成本）不可抵扣；
- 差额预缴仅影响预缴税额，不改变简易计税项目的进项税处理规则；
- 建议严格按业务实质拆分合同，并咨询税务机关确认合规性。
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