24年做23年的汇算清缴并补缴纳了24年的企业所得税怎么做会计分录

学员，这个问题涉及到跨年度的企业所得税处理，需要仔细区分不同年度的税务事项。以下是具体的会计分录处理步骤和思路： --- ### 1. 明确业务背景 - 2023年企业所得税汇算清缴：在2024年完成2023年度的企业所得税汇算清缴，并补缴所得税。 - 补缴2024年企业所得税：可能是由于2024年预缴不足或税务检查等原因，需要在2024年补缴当年所得税。 --- ### 2. 会计分录处理 #### （1）2023年企业所得税汇算清缴并补缴 - 计提2023年企业所得税（如果2023年未计提）： ``` 借：以前年度损益调整 贷：应交税费——应交企业所得税 ``` - 补缴2023年企业所得税： ``` 借：应交税费——应交企业所得税 贷：银行存款 ``` - 结转以前年度损益调整： ``` 借：利润分配——未分配利润 贷：以前年度损益调整 ``` #### （2）补缴2024年企业所得税 - 补缴2024年企业所得税： ``` 借：应交税费——应交企业所得税 贷：银行存款 ``` - 如果需要调整2024年当期所得税费用： ``` 借：所得税费用 贷：应交税费——应交企业所得税 ``` --- ### 3. 注意事项 1. 区分年度： - 2023年的企业所得税属于以前年度损益，需通过“以前年度损益调整”科目处理。 - 2024年的企业所得税属于当期损益，直接计入“所得税费用”。 2. 税务与会计差异： - 如果税务检查调整了2023年应纳税所得额，需调整2023年的收入或费用，并通过“以前年度损益调整”科目处理。 3. 凭证附件： - 补缴税款时，需附上税务机关的缴款凭证或通知书，作为记账依据。 --- ### 4. 示例分录 #### 情景1：补缴2023年企业所得税 - 计提2023年企业所得税（假设未计提）： ``` 借：以前年度损益调整 10,000 贷：应交税费——应交企业所得税 10,000 ``` - 补缴税款： ``` 借：应交税费——应交企业所得税 10,000 贷：银行存款 10,000 ``` - 结转以前年度损益调整： ``` 借：利润分配——未分配利润 10,000 贷：以前年度损益调整 10,000 ``` #### 情景2：补缴2024年企业所得税 - 补缴税款： ``` 借：应交税费——应交企业所得税 5,000 贷：银行存款 5,000 ``` - 调整当期所得税费用： ``` 借：所得税费用 5,000 贷：应交税费——应交企业所得税 5,000 ``` --- ### 5. 总结 - 2023年企业所得税：通过“以前年度损益调整”处理，影响未分配利润。 - 2024年企业所得税：直接计入当期“所得税费用”，影响当期利润。 如果还有疑问，欢迎继续提问！