对于你提到的生产企业5月发生的出口业务，在已经完成报关、收汇、开具出口发票的情况下，5月份还需要完成以下关键工作：
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### 1. 确认出口退税资格与备案
- 检查备案登记：确保企业已完成出口退税备案（如首次出口需提前办理《对外贸易经营者备案登记表》和海关、税务的出口资质认证）。
- 核对退税条件：确认出口货物是否符合退税政策（如是否属于退税目录、是否已收汇等），避免因资质问题影响后续申报。
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### 2. 录入出口退税申报系统
- 填报数据：在国家税务总局的出口退税管理系统中，录入本月出口数据（包括报关单号、出口日期、FOB金额、汇率等），并关联出口发票信息。
- 免抵退计算：根据出口金额和适用退税率，计算免抵退税额，并核对当期应纳税额（需结合内销数据综合计算）。
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### 3. 收集与整理退税凭证
- 核心单证：
- 报关单：确保报关单上的货物名称、HS编码、出口日期与发票一致。
- 出口发票：需为增值税普通发票或出口专用发票，注明“出口”字样并匹配报关单信息。
- 收汇凭证：银行水单需显示外汇到账（需在报关单出口之日起次月申报期前收汇，否则可能影响退税）。
- 其他资料：如合同、提单、装箱单等，需按税务要求归档备查。
---
### 4. 核对申报期限
- 申报截止日：出口退税申报一般为次月15日前（遇节假日顺延），需确保在6月15日前完成5月出口数据的申报。
- 逾期风险：若未按时申报，可能无法享受退税或被视同内销征税。
---
### 5. 调整账务与税务处理
- 会计分录：
- 确认收入：
```
借：应收账款（或银行存款）
贷：主营业务收入（FOB价×汇率）
```
- 结转成本：
```
借：主营业务成本
贷：库存商品
```
- 退税会计处理：
申报成功后，根据《应免抵税额明细表》进行分录：
```
借：应收出口退税款
应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税费—应交增值税（出口退税）
```
- 税务核对：确保增值税申报表与退税申报数据的一致性，避免税企差异。
---
### 6. 其他注意事项
- 单证匹配：报关单、发票、收汇金额需完全匹配，若出现差异（如部分收款、货物部分出口），需提前与税务沟通处理。
- 汇率锁定：若采用外币结算，需按报关单出口当日汇率折算人民币金额，并在申报时保持一致。
- 异常情况处理：如未及时收汇、报关单错误等，需在申报前解决或向税务机关报备。
---
### 总结
5月份需重点完成 出口退税系统申报、单证归集、账务处理 三项核心工作，并确保在6月15日前提交退税申请。建议在6月初再次核对数据，避免因遗漏或错误导致退税延迟或补税风险。如涉及复杂业务（如进料加工、深加工结转等），需额外关注税务特殊规定。
对于你提到的生产企业5月发生的出口业务，在已经完成报关、收汇、开具出口发票的情况下，5月份还需要完成以下关键工作：
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1. 确认出口退税资格与备案
- 检查备案登记：确保企业已完成出口退税备案（如首次出口需提前办理《对外贸易经营者备案登记表》和海关、税务的出口资质认证）。
- 核对退税条件：确认出口货物是否符合退税政策（如是否属于退税目录、是否已收汇等），避免因资质问题影响后续申报。
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2. 录入出口退税申报系统
- 填报数据：在国家税务总局的出口退税管理系统中，录入本月出口数据（包括报关单号、出口日期、FOB金额、汇率等），并关联出口发票信息。
- 免抵退计算：根据出口金额和适用退税率，计算免抵退税额，并核对当期应纳税额（需结合内销数据综合计算）。
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3. 收集与整理退税凭证
- 核心单证：
- 报关单：确保报关单上的货物名称、HS编码、出口日期与发票一致。
- 出口发票：需为增值税普通发票或出口专用发票，注明“出口”字样并匹配报关单信息。
- 收汇凭证：银行水单需显示外汇到账（需在报关单出口之日起次月申报期前收汇，否则可能影响退税）。
- 其他资料：如合同、提单、装箱单等，需按税务要求归档备查。
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4. 核对申报期限
- 申报截止日：出口退税申报一般为次月15日前（遇节假日顺延），需确保在6月15日前完成5月出口数据的申报。
- 逾期风险：若未按时申报，可能无法享受退税或被视同内销征税。
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5. 调整账务与税务处理
- 会计分录：
- 确认收入：
```
借：应收账款（或银行存款）
贷：主营业务收入（FOB价×汇率）
```
- 结转成本：
```
借：主营业务成本
贷：库存商品
```
- 退税会计处理：
申报成功后，根据《应免抵税额明细表》进行分录：
```
借：应收出口退税款
应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税费—应交增值税（出口退税）
```
- 税务核对：确保增值税申报表与退税申报数据的一致性，避免税企差异。
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6. 其他注意事项
- 单证匹配：报关单、发票、收汇金额需完全匹配，若出现差异（如部分收款、货物部分出口），需提前与税务沟通处理。
- 汇率锁定：若采用外币结算，需按报关单出口当日汇率折算人民币金额，并在申报时保持一致。
- 异常情况处理：如未及时收汇、报关单错误等，需在申报前解决或向税务机关报备。
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总结
5月份需重点完成 出口退税系统申报、单证归集、账务处理 三项核心工作，并确保在6月15日前提交退税申请。建议在6月初再次核对数据，避免因遗漏或错误导致退税延迟或补税风险。如涉及复杂业务（如进料加工、深加工结转等），需额外关注税务特殊规定。
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