希文老师
回答于05月20日
金牌答疑老师
在计算业务招待费限额时，“营业收入”包含主营业务收入、其他业务收入，但不包含营业外收入。具体说明如下：
1. 税法依据
- 根据《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函〔2009〕202号）规定，业务招待费的税前扣除基数为主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入之和，营业外收入和不征税收入（如财政拨款等）不计入计算范围。
2. 为何不含营业外收入
- 业务招待费的扣除前提是费用与生产经营活动相关，而营业外收入属于非经营性收益（如处置固定资产净收益、政府补助等），与日常经营活动无直接关联，因此不作为计算基数。
3. 实务处理要点
- 企业需根据主营业务收入、其他业务收入的合计数，按千分之五计算业务招待费上限，同时结合实际发生额的60%进行双重限额控制。
- 若业务招待费超限，超出部分需纳税调增，不得在税前扣除。
总结：计算业务招待费扣除限额时，仅需考虑主营业务收入、其他业务收入及视同销售收入，营业外收入不参与计算。
在计算业务招待费限额时，“营业收入”包含主营业务收入、其他业务收入，但不包含营业外收入。具体说明如下：
1. 税法依据
- 根据《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函〔2009〕202号）规定，业务招待费的税前扣除基数为主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入之和，营业外收入和不征税收入（如财政拨款等）不计入计算范围。
2. 为何不含营业外收入
- 业务招待费的扣除前提是费用与生产经营活动相关，而营业外收入属于非经营性收益（如处置固定资产净收益、政府补助等），与日常经营活动无直接关联，因此不作为计算基数。
3. 实务处理要点
- 企业需根据主营业务收入、其他业务收入的合计数，按千分之五计算业务招待费上限，同时结合实际发生额的60%进行双重限额控制。
- 若业务招待费超限，超出部分需纳税调增，不得在税前扣除。
总结：计算业务招待费扣除限额时，仅需考虑主营业务收入、其他业务收入及视同销售收入，营业外收入不参与计算。
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曦月老师
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希文老师
05月08日
不客气，会计处理就得严谨细致，尤其是长期待摊这种容易出错的地方。以后遇到类似问题，记住先判断费用性质，再按规则分摊。报表调整时，把“在建工程”转出来，摊销科目写清楚，就合规了。有问题随时来问，实战中多练练，慢慢就顺手了！
曦月老师
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希文老师
05月08日
（眉头微皱，推了推眼镜）你这两笔分录有点问题，我来给你捋一捋：
第一笔分录（结转装修费）
借：长期待摊费用-办公楼装修 50万
贷：在建工程-办公楼装修 50万
这笔是对的！装修完工后，从“在建工程”转到“长期待摊费用”，没问题。
---
第二笔分录（摊销）
借：管理费用-装修摊销 8333.33元
贷：长期待摊费用-办公楼装修 8333.33元
这里有两个细节要注意：
1. 科目名称：建议用“管理费用-装修费摊销”或“长期待摊费用摊销”，别直接写“办公”，太笼统。
2. 摊销频率：每月摊销一次，金额按50万÷5年÷12月≈8333.33元，这个计算是对的。
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完整流程示例
1. 发生装修费（假设22年支付）：
借：在建工程-办公楼装修 50万
贷：银行存款 50万
2. 完工结转（假设23年6月完工）：
借：长期待摊费用-办公楼装修 50万
贷：在建工程-办公楼装修 50万
3. 每月摊销（从23年7月开始）：
借：管理费用-装修费摊销 8333.33元
贷：长期待摊费用-办公楼装修 8333.33元
---
特别提醒：
- 如果装修费超过原房价50%，或者延长了办公楼寿命，就要并入固定资产，按折旧处理。
- 税务上最低摊3年，但会计上可以按5年，更合理。
- 摊销科目别乱写，明确是“装修费摊销”，审计和税务查账时更清晰。
曦月老师
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希文老师
05月08日
不客气，会计处理就得考虑周全。以后遇到类似问题，记住先看金额占比，再判断是资本化还是费用化。长期待摊这种处理既符合准则，又能平滑各年费用，对报表和税务都有利。有啥新问题随时来问，实战中多积累经验，慢慢就熟了。
曦月老师
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希文老师
05月08日
（拿起计算器噼里啪啦算了算）你这个情况啊，得这么看：
1. 金额判断：装修费50万，原房子1100万，占比不到5%（50/1100≈4.5%），没达到50%的资本化标准，所以不能进固定资产原值。
2. 会计处理：建议计入“长期待摊费用-装修费”，在装修完工后开始摊销。
3. 摊销计算：
- 摊销年限：按装修部分预计可使用年限，一般不低于3年（税务规定最低3年）。假设按5年摊销：
- 每月摊销额 = 50万 ÷ （5年×12月）≈ 8333.33元/月
- 从23年装修完工后开始摊，比如23年6月完工，就从23年7月开始摊。
4. 税务合规：税法要求装修费低于原价50%且不延长资产寿命的，要分摊到不少于3年。按5年摊更稳妥，税务检查时没问题。
5. 账务对比：
- 进固定资产：原值变1150万，按房子剩余年限（比如20年）折旧，每年折旧多2.5万（50万/20），但不符合资本化条件，有风险。
- 长期待摊：每月摊8千多，费用均匀，更合理。
结论：放长期待摊费用，按5年摊，每月约8333元。账面清晰又合规，税务也挑不出毛病。
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