老师，企业所得税汇算清缴显示期间费用不需要填写，但是实际企业...

学员你好，对于你提出的这个问题，我来给你详细解答一下。 ### 一、一般情况分析 - 期间费用明细表的作用：企业所得税汇算清缴中的期间费用明细表（A104000）主要是对销售费用、管理费用和财务费用进行明细填报，这些数据是计算应纳税所得额的重要基础。即使汇算清缴系统显示期间费用“不需要填写”，但从准确申报和税务合规的角度来看，如果企业实际发生了费用且存在需要调增或调减的情况，通常还是建议填写该表格。 - 调增调减的原因：费用的调增调减可能是因为会计处理与税务规定存在差异。例如，业务招待费在会计上据实列支，但税务上按照发生额的60%扣除且最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；广告费和业务宣传费在会计上也是据实列支，但税务上不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除（部分特殊行业另有规定）等。这些差异需要在汇算清缴时进行纳税调整，而期间费用明细表能够清晰地反映各项费用的具体情况，便于准确计算调整金额。 ### 二、特殊情况分析 - 小型微利企业：根据《国家税务总局关于简化小型微利企业所得税年度纳税申报有关措施的公告》（国家税务总局公告2018年第58号）第三条规定，小型微利企业免于填报《期间费用明细表》（A104000）。如果是符合小型微利企业条件的企业，在汇算清缴时系统显示期间费用不需要填写，且企业实际费用不存在需要特殊调增或调减的情况（即按照常规小型微利企业的税收优惠政策计算应纳税所得额即可），那么可以不勾选填写该表格。但如果企业的费用存在一些特殊情况，即使属于小型微利企业，也可能需要另行说明或进行特殊处理，此时建议咨询当地税务机关。 - 税务机关另有规定或简化申报措施：在某些特定情况下，当地税务机关可能会出台一些简化申报的措施或特殊规定，允许企业在一定条件下不填写期间费用明细表。这种情况下，企业需要仔细阅读税务机关的相关通知和要求，确保自己的申报符合规定。如果对于税务机关的政策理解存在疑问，应及时与税务机关沟通确认。 ### 三、建议操作 - 仔细核对申报系统提示：首先要确认系统显示期间费用“不需要填写”的原因。如果是由于企业符合小型微利企业等免税政策导致的，且企业费用情况简单、不存在特殊调整事项，可以按照系统提示不填写该表格。但如果不是这种情况，或者企业费用存在复杂的调整事项，建议谨慎对待系统提示，不要完全依赖系统的默认设置。 - 参考税务政策和申报要求：仔细研究企业所得税汇算清缴的相关税务政策和申报要求，明确自己企业是否需要填写期间费用明细表。如果按照政策规定需要填写，即使系统显示不需要，也应该主动填写，以确保申报的准确性和合规性。 - 咨询税务机关：如果对是否填写期间费用明细表存在疑问，最可靠的方法是咨询当地税务机关。向税务机关详细说明企业的情况，包括企业类型、费用情况、是否存在调整事项等，根据税务机关的指导进行申报。 总之，企业所得税汇算清缴是一个严肃的事情，虽然系统可能有相关提示，但企业仍需根据自身的实际情况和税务规定来判断是否需要填写期间费用明细表。在处理税务问题时，一定要确保准确合规，避免因申报错误而导致税务风险。