希文老师
回答于04月29日
金牌答疑老师
（推了推老花镜，拿起计算器）学员啊，你这问题涉及到在建工程转固和待摊费用分摊，是个技术活儿。别急，咱们一步步来捋。
### 一、关于预转固的分摊逻辑
1. 已完工部分：验收未结算但达到使用状态的部分，按暂估价值转入固定资产。比如堆场和车库若已投入使用，按施工进度或合同金额暂估入账。
2. 未完工部分：留在“在建工程”科目，等结算完成后再调整。
### 二、待摊费用的分摊方法
待摊费用包括设计费、勘察费、管理费等，建议按受益对象分摊，常见两种方式：
1. 按施工面积分摊：如果改造面积能合理对应受益对象（如堆场、车库），可按面积比例分摊。
2. 按直接成本比例分摊：更精准的方式，将待摊费用按各资产（堆场、车库）的直接工程成本（人工、材料、施工费）比例分摊。
### 三、具体操作步骤
1. 暂估转固：
- 堆场和车库按施工面积或合同暂估金额转入固定资产。
- 会计分录：
```
借：固定资产-堆场/车库（暂估）
贷：在建工程-主体工程（暂估）
```
2. 待摊费用分摊：
- 计算总待摊费用（设计费、勘察费、管理费等）。
- 按施工面积或直接成本比例分摊到堆场和车库。
- 会计分录：
```
借：在建工程-待摊费用分摊（堆场/车库）
贷：在建工程-待摊费用（设计费、勘察费等）
```
3. 最终转固：
- 结算完成后，调整暂估价值，将待摊费用资本化。
- 会计分录：
```
借：固定资产-堆场/车库（调整）
贷：在建工程-主体工程（调整）
```
### 四、注意事项
1. 暂估入账要有依据：比如施工合同、验收报告等，不能瞎拍脑袋。
2. 待摊费用别漏了：设计费、勘察费、监理费、贷款利息等都要分摊。
3. 结算后调整：等正式结算时，按实际金额调整固定资产和待摊费用。
### 五、举例说明
假设：
- 堆场施工面积占70%，车库占30%。
- 待摊费用总额100万（设计费、勘察费等）。
- 堆场直接成本800万，车库直接成本200万。
按面积分摊：
- 堆场待摊费用：100万 × 70% = 70万
- 车库待摊费用：100万 × 30% = 30万
按直接成本分摊：
- 堆场待摊费用：100万 × 800/(800+200) = 80万
- 车库待摊费用：100万 × 200/(800+200) = 20万
### 六、总结
1. 先按暂估转固，再分摊待摊费用。
2. 分摊方法选施工面积或直接成本，看哪种更合理。
3. 结算后调整，确保固定资产价值准确。
（敲计算器）有问题再来找我，会计这行就得仔细！
（推了推老花镜，拿起计算器）学员啊，你这问题涉及到在建工程转固和待摊费用分摊，是个技术活儿。别急，咱们一步步来捋。
一、关于预转固的分摊逻辑
1. 已完工部分：验收未结算但达到使用状态的部分，按暂估价值转入固定资产。比如堆场和车库若已投入使用，按施工进度或合同金额暂估入账。
2. 未完工部分：留在“在建工程”科目，等结算完成后再调整。
二、待摊费用的分摊方法
待摊费用包括设计费、勘察费、管理费等，建议按受益对象分摊，常见两种方式：
1. 按施工面积分摊：如果改造面积能合理对应受益对象（如堆场、车库），可按面积比例分摊。
2. 按直接成本比例分摊：更精准的方式，将待摊费用按各资产（堆场、车库）的直接工程成本（人工、材料、施工费）比例分摊。
三、具体操作步骤
1. 暂估转固：
- 堆场和车库按施工面积或合同暂估金额转入固定资产。
- 会计分录：
```
借：固定资产-堆场/车库（暂估）
贷：在建工程-主体工程（暂估）
```
2. 待摊费用分摊：
- 计算总待摊费用（设计费、勘察费、管理费等）。
- 按施工面积或直接成本比例分摊到堆场和车库。
- 会计分录：
```
借：在建工程-待摊费用分摊（堆场/车库）
贷：在建工程-待摊费用（设计费、勘察费等）
```
3. 最终转固：
- 结算完成后，调整暂估价值，将待摊费用资本化。
- 会计分录：
```
借：固定资产-堆场/车库（调整）
贷：在建工程-主体工程（调整）
```
四、注意事项
1. 暂估入账要有依据：比如施工合同、验收报告等，不能瞎拍脑袋。
2. 待摊费用别漏了：设计费、勘察费、监理费、贷款利息等都要分摊。
3. 结算后调整：等正式结算时，按实际金额调整固定资产和待摊费用。
五、举例说明
假设：
- 堆场施工面积占70%，车库占30%。
- 待摊费用总额100万（设计费、勘察费等）。
- 堆场直接成本800万，车库直接成本200万。
按面积分摊：
- 堆场待摊费用：100万 × 70% = 70万
- 车库待摊费用：100万 × 30% = 30万
按直接成本分摊：
- 堆场待摊费用：100万 × 800/(800+200) = 80万
- 车库待摊费用：100万 × 200/(800+200) = 20万
六、总结
1. 先按暂估转固，再分摊待摊费用。
2. 分摊方法选施工面积或直接成本，看哪种更合理。
3. 结算后调整，确保固定资产价值准确。
（敲计算器）有问题再来找我，会计这行就得仔细！
更多
淼淼老师
回复
希文老师
04月16日
如果公司将土地租给农民用于种植玉米，并且符合相关条件，是可以申报增值税减免的。以下是具体的申报方式和减免性质：
1. 增值税减免
- 政策依据：根据《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）第四条规定，纳税人采取转包、出租、互换、转让、入股等方式将承包地流转给农业生产者用于农业生产，免征增值税。这里农业生产者包括农民。
- 申报流程：企业在进行增值税纳税申报时，需要在相关的申报表中填写土地出租的信息，包括出租面积、租金收入等，并在减免税栏次中选择对应的减免税项目，注明是“农业生产”相关的土地出租免税项目。同时，要准备好相关的证明材料，如土地租赁合同，证明土地是用于种植玉米等农业生产用途。
- 减免性质：这种减免属于法定的税收优惠政策减免，是国家为了鼓励和支持农业发展，对特定农业生产经营行为的税收优惠。
2. 土地使用税减免
- 政策依据：根据《财政部 国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知》（财税〔2006〕186号）规定，直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免缴城镇土地使用税。
- 申报流程：企业需要向当地税务机关提交申请，说明土地的使用情况和用途变更情况，并提供相关证明材料，如土地租赁合同、种植计划等。税务机关会对申请进行审核，如果符合条件，会批准减免土地使用税。
- 减免性质：这属于对特定行业（农业）生产用地的税收优惠减免，目的是减轻农业生产者的负担，促进农业的发展。
3. 印花税减免
- 政策依据：虽然一般情况下土地租赁合同需要缴纳印花税，但对于农民将土地出租用于农业生产的情况，目前没有明确的针对此单独的印花税减免政策。但如果符合农业相关的其他税收优惠政策条件，可能会在整体税收优惠考虑中有相应的体现。
- 申报流程：由于没有专门的印花税减免政策，所以一般按照正常的印花税申报流程进行操作，即在签订土地租赁合同后，根据合同金额计算应缴纳的印花税并申报缴纳。
- 减免性质：如果未来有相关政策出台，其减免性质也将是属于对农业支持的税收优惠政策减免范畴。
总之，对于租用土地种植玉米的税收优惠政策，企业或个人应及时了解最新的税收法规和政策动态，确保在享受税收优惠的同时，遵守相关规定，合法合规地进行税务申报和缴纳。
立即领取免费试学课程
（0/9）
