淼淼老师
回答于2025年04月18日
金牌答疑老师
在企业所得税汇算清缴中，表格《A105000纳税调整项目明细表》中的业务招待费支出，应填写的是管理费用和销售费用中的业务招待费金额合计。以下是对这一结论的具体分析：
1. 税法规定：根据《企业所得税法实施条例》第四十三条的规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。这里的“业务招待费支出”并未明确区分管理费用中的业务招待费和销售费用中的业务招待费，而是作为一个整体进行税前扣除限制。
2. 会计核算：在会计核算中，业务招待费通常根据其发生的部门和用途分别计入管理费用或销售费用。然而，在计算企业所得税时，需要将这些费用合并起来考虑其税前扣除限额。
3. 纳税调整：在《A105000纳税调整项目明细表》中，第1列“账载金额”要求填报纳税人会计核算计入当期损益的业务招待费金额，这包括了管理费用和销售费用中的业务招待费总额。而税收金额则是按照税法规定计算出的允许税前扣除的业务招待费支出金额。
综上所述，《A105000纳税调整项目明细表》中的业务招待费支出应填写管理费用和销售费用中的业务招待费金额合计。
在企业所得税汇算清缴中，表格《A105000纳税调整项目明细表》中的业务招待费支出，应填写的是管理费用和销售费用中的业务招待费金额合计。以下是对这一结论的具体分析：
1. 税法规定：根据《企业所得税法实施条例》第四十三条的规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。这里的“业务招待费支出”并未明确区分管理费用中的业务招待费和销售费用中的业务招待费，而是作为一个整体进行税前扣除限制。
2. 会计核算：在会计核算中，业务招待费通常根据其发生的部门和用途分别计入管理费用或销售费用。然而，在计算企业所得税时，需要将这些费用合并起来考虑其税前扣除限额。
3. 纳税调整：在《A105000纳税调整项目明细表》中，第1列“账载金额”要求填报纳税人会计核算计入当期损益的业务招待费金额，这包括了管理费用和销售费用中的业务招待费总额。而税收金额则是按照税法规定计算出的允许税前扣除的业务招待费支出金额。
综上所述，《A105000纳税调整项目明细表》中的业务招待费支出应填写管理费用和销售费用中的业务招待费金额合计。
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