老师，差额征税只能是5%的普通发票吗？关于差额征税有哪些特点？

我干会计这行已经十多年了，来给你说道说道这差额征税的事儿。 ### 一、关于是不是只能是5%的普通发票 差额征税可不一定只是5%的普通发票啊。像一般纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的时候，是按照5%的征收率计算缴纳增值税，这时候可以全额开具增值税普通发票。但有些情况不是这样，比如人力资源外包服务，小规模纳税人提供人力资源外包服务，按照3%的征收率计算开票。所以不能一概而论地说差额征税只能是5%的普通发票。 ### 二、差额征税的特点 1. 税负计算方面 - 计税依据特殊：不是直接用全部收入来算税，而是用收取的全部价款和价外费用减去规定可扣除的支付款项后的余额作为计税依据。比如说旅游公司，收了游客10万块钱，但是这10万里面有一部分是要付给酒店、景区等合作方的，可能就有个5万是可以扣除的，那就只用剩下的5万来计算交增值税。 - 降低税负：对于一些成本高、利润相对低的行业或者业务来说，能减轻税收负担。还是拿上面旅游公司的例子，如果不差额征税，按10万全额交税，那税负肯定更重，差额征税后只对实际赚到的那部分交税，税负就降下来了。 2. 发票开具方面 - 发票类型限制：一般情况下，选择差额征税的，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用等这类款项，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 - 发票金额体现：有的差额征税业务，开的发票上不会直接体现出差额的情况，就像正常开票一样，但是在计算交税的时候是按差额来的。不过也有特殊情况，有些会在发票备注栏之类的地方注明是差额征税的情况。 3. 税务管理方面 - 计算复杂：需要准确搞清楚哪些费用可以扣除，怎么扣除，对会计核算的要求比较高，得把收入、成本、可扣除项目都分得清清楚楚，不然很容易算错税。 - 监管严格：因为涉及到扣除项目的真实性和合法性，税务局会重点监管这一块，要是企业瞎申报、骗税款，那后果可严重了，所以要保留好各种扣除凭证。 4. 行业适用方面 - 特定行业适用：像金融商品转让、经纪代理服务、融资租赁和融资性售后回租业务、航空运输企业、客运场站服务、旅游服务、建筑服务、房地产销售等行业比较常见。不同行业的扣除项目也不一样，比如建筑服务可能扣除分包款，金融商品转让扣除买入价等。