农业专业合作社会计制度下，合作社场地改造工程，每月计提折旧，...

在农业专业合作社会计制度下，场地改造工程每月计提折旧的账务处理，借记“管理费用 - 场地改造摊销”，贷记“长期待摊费用 - 场地改造”是合理的，但需注意以下几点： ### 1. 会计科目的准确性 - 长期待摊费用：根据《农民专业合作社会计制度》，场地改造工程属于长期待摊费用范畴，应通过该科目核算。 - 管理费用：若改造工程与合作社整体管理相关（如提升办公环境、仓储条件等），计入“管理费用”是合理的；若直接用于生产活动（如加工车间改造），则建议计入“生产成本”或“经营支出”更贴合实际。 ### 2. 摊销方法的合规性 - 农业专业合作社会计制度允许采用直线法（平均年限法）摊销长期待摊费用，需明确摊销期限（如改造工程受益年限）并保持一致性。 - 若合作社章程或成员大会对摊销另有规定，需优先遵循内部制度。 ### 3. 实务操作建议 - 初始确认：改造工程完工时，应借记“长期待摊费用 - 场地改造”，贷记“银行存款/应付款项”等科目。 - 分期摊销：每月摊销时，需在凭证后附摊销计算表（注明总金额、剩余金额、本月摊销额），确保可追溯性。 - 税务处理：需关注当地税收政策，部分改造支出可能涉及增值税进项税抵扣或所得税扣除问题。 ### 4. 风险提示 - 若改造工程形成固定资产（如新建房屋、大型设备），则应通过“固定资产”科目核算，按制度规定计提折旧，而非长期待摊费用。 - 避免将短期改造费用（如年度维修）误入“长期待摊费用”，导致虚增资产和费用错位。 ### 总结： 当前分录在科目使用和逻辑上无明显错误，但需结合改造工程的具体用途、受益对象及合作社内部制度进一步优化。建议复核工程性质（资产化或费用化）并根据受益部门调整费用归属科目（如生产性改造计入“经营支出”），以确保财务处理的严谨性。