我来给你详细说下这种情况的做账处理。
### 集团公司收到政府专项应付款时
当集团收到这笔钱时，由于是政府的专项拨款，且指定转付给子公司，在未支付前，集团做的是过渡性账务处理：
会计分录：
- 借：银行存款
- 贷：专项应付款——XX项目（或注明具体用途）
注意： 这里用“专项应付款”科目，是因为款项是政府拨入的具有专项用途的资金，属于负债类科目，需单独核算。
---
### 集团公司支付给子公司时
集团将款项转付给子公司时，属于代收代付性质，需冲减集团的专项应付款，同时确认对子公司的债权（或直接核销，视情况而定）。
会计分录：
- 借：专项应付款——XX项目
- 贷：银行存款
补充说明：
1. 如果集团需要后续与子公司结算这笔款项（例如子公司需归还），可增设“其他应收款——XX子公司”科目，但根据描述“代收转付”，更可能是直接核销。
2. 如果政府文件明确要求集团必须转付给子公司，且无需返还，则直接按上述分录处理。
---
### 子公司收到集团支付的款项时
子公司收到集团转付的专项应付款后，需根据资金用途进行会计处理：
会计分录：
- 借：银行存款
- 贷：专项应付款——XX项目
后续使用规则：
1. 用于工程项目（如形成资产）：
- 发生支出时：
- 借：在建工程
- 贷：银行存款/应付职工薪酬等
- 项目完工形成资产时：
- 借：固定资产/无形资产
- 贷：在建工程
- 同时核销专项应付款并转入资本公积：
- 借：专项应付款——XX项目
- 贷：资本公积——拨款转入
2. 未形成资产需核销（如费用化支出）：
- 借：专项应付款——XX项目
- 贷：管理费用/研发支出等（需报经批准）
3. 拨款结余处理：
- 需返还时：
- 借：专项应付款——XX项目
- 贷：银行存款
- 无需返还时：
- 借：专项应付款——XX项目
- 贷：资本公积——拨款转入
---
### 关键注意事项
1. 专款专用： 集团和子公司均需严格按照政府规定的用途使用资金，不得挪作他用。
2. 税务处理： 专项应付款若符合不征税收入条件（有专门文件、单独核算、5年内未使用需缴税），可暂不计入应税收入；相关支出不得税前扣除。
3. 科目设置： 建议按项目或资金用途设置明细科目（如“专项应付款——XX项目”），便于追踪和管理。
如果有更多细节（如资金是否需要返还、是否形成资产等），可以进一步补充说明，我能帮你细化处理！
我来给你详细说下这种情况的做账处理。
集团公司收到政府专项应付款时
当集团收到这笔钱时，由于是政府的专项拨款，且指定转付给子公司，在未支付前，集团做的是过渡性账务处理：
会计分录：
- 借：银行存款
- 贷：专项应付款——XX项目（或注明具体用途）
注意： 这里用“专项应付款”科目，是因为款项是政府拨入的具有专项用途的资金，属于负债类科目，需单独核算。
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集团公司支付给子公司时
集团将款项转付给子公司时，属于代收代付性质，需冲减集团的专项应付款，同时确认对子公司的债权（或直接核销，视情况而定）。
会计分录：
- 借：专项应付款——XX项目
- 贷：银行存款
补充说明：
1. 如果集团需要后续与子公司结算这笔款项（例如子公司需归还），可增设“其他应收款——XX子公司”科目，但根据描述“代收转付”，更可能是直接核销。
2. 如果政府文件明确要求集团必须转付给子公司，且无需返还，则直接按上述分录处理。
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子公司收到集团支付的款项时
子公司收到集团转付的专项应付款后，需根据资金用途进行会计处理：
会计分录：
- 借：银行存款
- 贷：专项应付款——XX项目
后续使用规则：
1. 用于工程项目（如形成资产）：
- 发生支出时：
- 借：在建工程
- 贷：银行存款/应付职工薪酬等
- 项目完工形成资产时：
- 借：固定资产/无形资产
- 贷：在建工程
- 同时核销专项应付款并转入资本公积：
- 借：专项应付款——XX项目
- 贷：资本公积——拨款转入
2. 未形成资产需核销（如费用化支出）：
- 借：专项应付款——XX项目
- 贷：管理费用/研发支出等（需报经批准）
3. 拨款结余处理：
- 需返还时：
- 借：专项应付款——XX项目
- 贷：银行存款
- 无需返还时：
- 借：专项应付款——XX项目
- 贷：资本公积——拨款转入
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关键注意事项
1. 专款专用： 集团和子公司均需严格按照政府规定的用途使用资金，不得挪作他用。
2. 税务处理： 专项应付款若符合不征税收入条件（有专门文件、单独核算、5年内未使用需缴税），可暂不计入应税收入；相关支出不得税前扣除。
3. 科目设置： 建议按项目或资金用途设置明细科目（如“专项应付款——XX项目”），便于追踪和管理。
如果有更多细节（如资金是否需要返还、是否形成资产等），可以进一步补充说明，我能帮你细化处理！
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