小规模广告业这套账，同样是预收业务，第四笔是在本月也就是12月...

你说得对，小规模纳税人在按季度申报增值税的情况下，附加税的计提和缴纳确实是有讲究的。咱们来详细聊聊这个过程，确保你能完全理解。

一、增值税的计提与缴纳

小规模纳税人通常按季度申报增值税，但按月计提是很重要的。每个月，无论是否达到起征点，都需要根据当月的销售额或开票额，按照适用税率（目前为1%）计算应交的增值税，并做会计分录：

```
借：税金及附加
贷：应交税费——应交增值税
```

二、附加税的计提与缴纳

附加税（城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加）是基于实际缴纳的增值税来计算的。虽然增值税是按季度申报的，但附加税的计提需要按月进行，因为每个月的增值税可能会影响附加税的计算。

# 具体操作：
1. 第一个月：
- 计提增值税：
```
借：税金及附加
贷：应交税费——应交增值税
```
- 计提附加税（假设第一个月没有实际缴纳增值税，但需要计提）：
```
借：税金及附加
贷：应交税费——应交城市维护建设税
应交税费——应交教育费附加
应交税费——应交地方教育附加
```

2. 第二个月：
- 计提增值税：
```
借：税金及附加
贷：应交税费——应交增值税
```
- 计提附加税（同样基于当月计提的增值税）：
```
借：税金及附加
贷：应交税费——应交城市维护建设税
应交税费——应交教育费附加
应交税费——应交地方教育附加
```

3. 第三个月：
- 计提增值税：
```
借：税金及附加
贷：应交税费——应交增值税
```
- 计提附加税：
```
借：税金及附加
贷：应交税费——应交城市维护建设税
应交税费——应交教育费附加
应交税费——应交地方教育附加
```

4. 季度末：
- 实际缴纳增值税时：
```
借：应交税费——应交增值税
贷：银行存款
```
- 根据实际情况调整附加税（如果前两个月计提的附加税是基于未缴纳的增值税，需要在季度末进行调整）：
```
借：应交税费——应交城市维护建设税
应交税费——应交教育费附加
应交税费——应交地方教育附加
贷：税金及附加
（或反向分录，视具体情况而定）
```

三、为什么附加税要按月计提？

附加税是基于实际缴纳的增值税计算的，但增值税是按季度缴纳的。为了准确反映每个月的税费负担，附加税需要按月计提。这样，即使某个月没有实际缴纳增值税，附加税的计提也能反映当月的税费情况。

四、实际操作中的注意事项

1. 季度末调整：在季度末实际缴纳增值税后，需要根据实际缴纳的增值税额重新计算附加税，并调整之前计提的金额。
2. 起征点问题：如果季度销售额未超过起征点（目前为30万元），则免征增值税，附加税也相应免征。但在此之前，仍然需要按月计提增值税和附加税，直到季度末确定是否免税。
3. 账务处理：确保每个月的计提和季度末的调整分录清晰准确，避免账务混乱。

总结

小规模纳税人的增值税和附加税虽然按季度申报和缴纳，但按月计提是非常重要的。附加税的计提基于当月的增值税计提金额，而不是实际缴纳金额。季度末实际缴纳增值税后，再根据实际缴纳的增值税额调整附加税。这样既能准确反映每个月的税费负担，又能确保账务处理的合规性。

希望这个解释能让你彻底明白！如果还有疑问，随时问我！