我是老张，干会计这行快二十年了。年终奖的账务处理，说简单也简单，但里面有几个关键点要注意。
### 一、核心科目：应付职工薪酬
年终奖属于职工薪酬范畴，必须通过“应付职工薪酬”科目核算。具体操作分两步：
1. 计提时：
- 借：销售费用/管理费用/生产成本等（根据员工部门）
- 贷：应付职工薪酬——奖金
例如：管理部门员工的年终奖，借“管理费用”，销售部门借“销售费用”，车间工人借“生产成本”。
2. 发放时：
- 借：应付职工薪酬——奖金
- 贷：应交税费——应交个人所得税（代扣个税）
- 贷：银行存款/现金
### 二、常见疑问解答
1. 为什么不用“职工福利费”？
年终奖属于劳动报酬性质，不是福利，所以必须走“应付职工薪酬——奖金”。只有节日礼品、团建等非现金福利才可能计入“职工福利费”。
2. 是否需要计提？
是的！即使当年未实际发放，只要符合计提条件（如已确定金额并产生义务），需在年末计提。次年初发放时冲减应付职工薪酬。
3. 个税处理注意事项
年终奖个税单独计算，但2022年起政策有变：
- 可自行选择并入综合所得或单独计税（单独计税更优惠，但2023年底政策到期，需关注最新规定）。
- 会计上仍按原方法计提个税，实际申报时调整。
### 三、实战案例（制造业企业）
场景：2024年12月计提生产部门年终奖10万元，2025年1月发放。
1. 2024年12月计提：
- 借：生产成本——直接人工 10万
- 贷：应付职工薪酬——奖金 10万
2. 2025年1月发放（假设个税2万）：
- 借：应付职工薪酬——奖金 10万
- 贷：应交税费——应交个人所得税 2万
- 贷：银行存款 8万
### 四、老会计的提醒
1. 部门匹配：销售部门奖金进“销售费用”，行政人员进“管理费用”，别一股脑全放管理费用。
2. 凭证留痕：计提和发放必须分开两笔分录，避免混淆。
3. 跨年处理：若次年发放，需检查是否需调整上年损益（如金额重大且未计提，可能涉及以前年度损益调整）。
总之，年终奖的核算本质是“先计提负债，后支付税款和现金”，记住“应付职工薪酬”是核心科目，别被福利费、其他应付款这些蹭热度的科目带偏了。
我是老张，干会计这行快二十年了。年终奖的账务处理，说简单也简单，但里面有几个关键点要注意。
一、核心科目：应付职工薪酬
年终奖属于职工薪酬范畴，必须通过“应付职工薪酬”科目核算。具体操作分两步：
1. 计提时：
- 借：销售费用/管理费用/生产成本等（根据员工部门）
- 贷：应付职工薪酬——奖金
例如：管理部门员工的年终奖，借“管理费用”，销售部门借“销售费用”，车间工人借“生产成本”。
2. 发放时：
- 借：应付职工薪酬——奖金
- 贷：应交税费——应交个人所得税（代扣个税）
- 贷：银行存款/现金
二、常见疑问解答
1. 为什么不用“职工福利费”？
年终奖属于劳动报酬性质，不是福利，所以必须走“应付职工薪酬——奖金”。只有节日礼品、团建等非现金福利才可能计入“职工福利费”。
2. 是否需要计提？
是的！即使当年未实际发放，只要符合计提条件（如已确定金额并产生义务），需在年末计提。次年初发放时冲减应付职工薪酬。
3. 个税处理注意事项
年终奖个税单独计算，但2022年起政策有变：
- 可自行选择并入综合所得或单独计税（单独计税更优惠，但2023年底政策到期，需关注最新规定）。
- 会计上仍按原方法计提个税，实际申报时调整。
三、实战案例（制造业企业）
场景：2024年12月计提生产部门年终奖10万元，2025年1月发放。
1. 2024年12月计提：
- 借：生产成本——直接人工 10万
- 贷：应付职工薪酬——奖金 10万
2. 2025年1月发放（假设个税2万）：
- 借：应付职工薪酬——奖金 10万
- 贷：应交税费——应交个人所得税 2万
- 贷：银行存款 8万
四、老会计的提醒
1. 部门匹配：销售部门奖金进“销售费用”，行政人员进“管理费用”，别一股脑全放管理费用。
2. 凭证留痕：计提和发放必须分开两笔分录，避免混淆。
3. 跨年处理：若次年发放，需检查是否需调整上年损益（如金额重大且未计提，可能涉及以前年度损益调整）。
总之，年终奖的核算本质是“先计提负债，后支付税款和现金”，记住“应付职工薪酬”是核心科目，别被福利费、其他应付款这些蹭热度的科目带偏了。
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