以下是关于进项税额转出会计分录的详细解答：
### 一、进项税额转出的常见原因及对应会计分录
1. 用于非应税项目：
- 情况分析：企业购进的货物或服务用于非增值税应税项目，如在建工程等，其进项税额不得抵扣，需转出。
- 会计分录：
- 借：在建工程等（非应税项目科目）
- 贷：原材料等（资产类科目）
- 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
2. 用于免税项目：
- 情况分析：当企业将购进的货物或服务用于生产免税产品时，相关的进项税额不能抵扣，需要做进项税额转出处理。
- 会计分录：
- 借：基本生产——X 产品（免税产品）
- 贷：原材料等
- 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
3. 用于集体福利或个人消费：
- 情况分析：企业将购进的货物改变用途，用于集体福利设施建设、个人消费等，进项税额无法抵扣，应予以转出。
- 会计分录：
- 借：应付职工薪酬——职工福利费等（福利费相关科目）
- 贷：原材料等
- 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
4. 货物发生非正常损失：
- 情况分析：企业购进的货物因管理不善等原因发生非正常损失，如被盗、霉烂变质等，其进项税额不能抵扣，需转出。
- 会计分录：
- 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损失
- 贷：库存商品等
- 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
- 若损失是由人为因素造成，且损失由个人承担：
- 借：其他应收款
- 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损失
- 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
5. 购货方发生销售退回、折让或中止：
- 情况分析：企业已认证抵扣的购进货物发生退货、折让或中止等情况，应将相应的进项税额转出。
- 会计分录：
- 借：银行存款等（实际收到的款项或应收金额）
- 贷：长期待摊费用等（原入账的相关资产科目）
- 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
### 二、结转进项税额转出至未交增值税
1. 期末结转：
- 会计分录：
- 借：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
- 贷：应交税费——未交增值税
### 三、缴纳税款时的会计分录
1. 缴纳增值税时：
- 会计分录：
- 借：应交税费——未交增值税
- 贷：银行存款
以下是关于进项税额转出会计分录的详细解答：
一、进项税额转出的常见原因及对应会计分录
1. 用于非应税项目：
- 情况分析：企业购进的货物或服务用于非增值税应税项目，如在建工程等，其进项税额不得抵扣，需转出。
- 会计分录：
- 借：在建工程等（非应税项目科目）
- 贷：原材料等（资产类科目）
- 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
2. 用于免税项目：
- 情况分析：当企业将购进的货物或服务用于生产免税产品时，相关的进项税额不能抵扣，需要做进项税额转出处理。
- 会计分录：
- 借：基本生产——X 产品（免税产品）
- 贷：原材料等
- 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
3. 用于集体福利或个人消费：
- 情况分析：企业将购进的货物改变用途，用于集体福利设施建设、个人消费等，进项税额无法抵扣，应予以转出。
- 会计分录：
- 借：应付职工薪酬——职工福利费等（福利费相关科目）
- 贷：原材料等
- 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
4. 货物发生非正常损失：
- 情况分析：企业购进的货物因管理不善等原因发生非正常损失，如被盗、霉烂变质等，其进项税额不能抵扣，需转出。
- 会计分录：
- 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损失
- 贷：库存商品等
- 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
- 若损失是由人为因素造成，且损失由个人承担：
- 借：其他应收款
- 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损失
- 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
5. 购货方发生销售退回、折让或中止：
- 情况分析：企业已认证抵扣的购进货物发生退货、折让或中止等情况，应将相应的进项税额转出。
- 会计分录：
- 借：银行存款等（实际收到的款项或应收金额）
- 贷：长期待摊费用等（原入账的相关资产科目）
- 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
二、结转进项税额转出至未交增值税
1. 期末结转：
- 会计分录：
- 借：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
- 贷：应交税费——未交增值税
三、缴纳税款时的会计分录
1. 缴纳增值税时：
- 会计分录：
- 借：应交税费——未交增值税
- 贷：银行存款
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